考點：稅收負擔的轉嫁與歸宿
（一）概念
1.稅負轉嫁是指納稅人通過各種途徑將應繳稅額全部或者部分地轉給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經濟現象。
2.稅負歸宿是稅收負擔的最終歸著點。
（二）轉嫁形式
轉嫁形式 | 詳情 |
1.前轉，亦稱“順轉” | （1）納稅人在進行商品或勞務的交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉移給商品或勞 務的購買者或最終消費者負擔的形式； （2）前轉是稅負轉嫁的最典型和最普通的形式，多發生在商品和勞 務課稅上 |
2.后轉，亦稱“逆轉” | 納稅人通過壓低生產要素的進價從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的形式（一種無奈的選擇） |
3.消轉，亦稱“稅收轉化” | （1）納稅人對其所納的稅款既不向前轉嫁也不向后轉嫁，而是通過改 善經營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔； （2）消轉是一種特殊的稅負轉嫁形式 |
4.稅收資本化，亦稱“資本還原” | （1）生產要素購買者將購買的生產要素未來應納稅款，通過從購 入價格中扣除的方法，向后轉移給生產要素的出售者的一種形式； （2）稅收資本化主要發生在某些資本品的交易中； （3）名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔 |
（三）稅負轉嫁的一般規律
1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉嫁
2.對壟斷性商品課征的稅較易轉嫁
3.流轉稅較易轉嫁
4.征收范圍 廣的稅種較易轉嫁
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【經典真題·單選題】應負擔的稅款轉嫁給最終消費者的轉嫁形式是（ ）。
A. 后轉
B. 前轉
C. 旁轉
D. 消轉
B正確：前轉亦稱“順轉”,是指納稅人在進行貨物或勞務交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉移給貨物或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。
C錯誤：為干擾項。
D錯誤：消轉亦稱“稅收轉化”，是指納稅人對其稅收負擔既不向前轉嫁也不向后轉嫁，而是通過改善經營管理或改進生產技術等方法，自行消化。
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