考點(diǎn)：增值稅的稅率
（一）貨物稅率
1.基本稅率：13%,絕大多數(shù)
2.低稅率：9%
類型 | 詳情 |
老百姓基本生存息息相關(guān) | 農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等 |
提高文化素質(zhì) | 圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物 |
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān) | 飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜 |
保護(hù)生態(tài) | 二甲醚 |
3.零稅率：納稅人出口貨物，除國家禁止出口的貨物外，稅率為0
（二）加工修理修配勞務(wù)：13%
（三）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的稅率
類型 | 稅率 |
一般情形 | 6% |
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) | 13% |
提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | 9% |
境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn) | 0 |
（四）征收率
1.適用：小規(guī)模納稅人和一般納稅人按簡易辦法納稅。
2.具體規(guī)定：3%、5%（不動(dòng)產(chǎn)租售）、減按2%、減按1.5%。
3.簡易辦法征收增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：
一般納稅人銷售自己使用過的屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅。
5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
6.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）；
（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；
（5）自來水；
（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
【提示】一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。
7.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
（3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
8.對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
9.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)不適用按照3%簡易計(jì)稅的規(guī)定。
10.銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
11.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
12.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
【提示】一般納稅人選擇簡易計(jì)征后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
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【經(jīng)典真題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2018年2月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為（）元。
A. 1800．00
B. 2499．03
C. 3400．00
D. 4200．00
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