三、歷年考題

　　（一）單項選擇題
　　1、下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規定的是（）。（2003年）
　　A．外購已稅白酒生產的藥酒
　　B．外購已稅化妝品生產的化妝品
　　C．外購已稅白酒生產的巧克力
　　D．外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾
　　答案：B
　　解析：自2001年5月1日起，生產領用的外購已稅酒和酒精已納消費稅不得扣除；巧克力為非應稅消費品，不交消費稅；金銀鑲嵌首飾在零售環節繳納消費稅，生產環節無扣稅問題。
　　2、下列各項中，符合消費稅有關規定的是（）。（2004年）
　　A．納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，一律在總機構所在地繳納消費稅
　　B．納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人核算地稅務機關申報納稅
　　C．納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人支付加工費的當天
　　D．因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額
　　答案：B
　　解析：A選項中，總分機構不在同一縣市，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅，但經國家稅務總局及所屬省級國家稅務局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納，故A選項不對；C選項中，納稅人委托加工應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天，不是支付加工費的當天，故C選項不對；D選項因質量原因購買者退回應稅消費品的，可退已征消費稅，但不能自行直接抵減應納稅款。故D選項也不對。
　　

　　（二）多項選擇題
　　1、某白酒生產企業與某商貿公司共同出資注冊成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出廠價的價格向銷售公司提供其生產的白酒用于銷售。根據消費稅有關規定，稅務機關應調整其計稅收入額。調整計稅收入額時可以采用的方法有（ ）。（2003年考題）
　　A．按照雙方協商確定的價格
　　B．按照成本加合理的費用和利潤
　　C．按照再銷售給無關聯的第三者的價格
　　D．按照獨立企業之間進行相同業務活動的價格
　　答案：BCD
　　解析：酒類關聯企業之間關聯交易消費稅的計稅銷售額，可由稅務機關核定，核定方法為上述三種。
　　2、下列各項中，應當征收消費稅的有（）。（2004年）
　　A．用于本企業連續生產的應稅消費品
　　B．用于獎勵代理商銷售業績的應稅消費品
　　C．用于本企業生產性基建工程的應稅消費品
　　D．用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品
　　答案：BCD
　　解析：A選項中，將自產應稅消費品用于本企業連續生產應稅消費品，稅法規定不交消費稅，為的是避免重復征稅。
　　3、下列各項中，符合消費稅有關征收規定的有（ ）。（2005年）
　　A．以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅
　　B．對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅
　　C．對用糧食和薯類，糠麩等多種原料混合生產的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅
　　D．外購酒精生產的白酒，凡酒精所有原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅
　　答案：ABD
　　解析：能確定其中原料為薯類或糧食的，分別按照薯類或糧食的稅率征收；如果兩種原料都有的，從高按照糧食白酒的稅率；如果兩種原料都沒有的，也是從高按照糧食白酒的稅率。
　　4、某商場委托某工業加工企業加工消費稅應稅貨物一批，該加工企業將加工好的應稅貨物交付商場時，未代收代繳消費稅，后經查出，主管稅務機關對該項行為的稅務處理方法有（ ）。（2005年）
　　A．加工企業應按規定補稅
　　B．商場應按規定補稅
　　C．對加工企業應給予處罰
　　D．對商場應給予處罰
　　答案：BC
　　解析：受托方沒有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款，受托方不再重復補稅，但要按照《征管法》的規定，處以應代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

　　（三）判斷題
　　1、出口應稅消費品的消費稅退稅率為該應稅消費品的消費稅稅率。（ ）（2003年考題）
　　答案：√
　　解析：出口應稅消費品的消費稅征多少退多少，退稅率與該應稅消費品的征稅率一致。
　　2、在現行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。（）（2004年）
　　答案：√
　　解析：消費稅有三種計稅方法，從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法只適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒三種應稅消費品。
　　3、納稅人委托私營企業、個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。（　）（2005年）
　　答案：×
　　解析：納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅；納稅人委托私營企業加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代扣代繳消費稅。