1、某市大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2003年12月相關經營業務如下：
（1）進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經紀費4萬元；支付運抵我國海關前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元，支付海關地再運往商貿公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元。
（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結束向委托方開具普通發票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿公司當地無同類產品市場價格。
（3）收購免稅農產品一批，支付收購價款70萬元，運輸費用10萬元，當月將購回免稅農產品的30％用于公司飲食部；
（4）購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元。增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發現短缺商品金額10萬元（占支付金額的5％），經查實應由運輸單位賠償；
（5）將進口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發票，取得含稅銷售額70.2萬元；
（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發票，應收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折 扣比例為5％，實際收到金額285萬元；
（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元
（注：關稅稅率20％，化妝品消費稅稅率30％；當月購銷環節所涉及到的票據符合稅法規定，并經稅務機關認證。）
要求：按下列順序回答問題：
（1）分別計算該公司進口環節應繳納的關稅、消費稅、增值稅；
（2）計算該公司加工環節應代扣代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加總和；
（3）計算該公司國內銷售環節應繳納的消費稅總和；
（4）計算該公司國內銷售環節實現的銷項稅額總和；
（5）計算該公司國內銷售環節準予抵扣的進項稅額總和；
（6）計算該公司國內銷售環節應繳納的增值稅；
（7）計算該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加總和。
（2004年考題，本題9分）
答案：
（1）進口環節應繳納的關稅、消費稅、增值稅：
進口環節應繳納關稅＝（220＋4＋20＋11）×20％＝51（萬元）
（注：根據稅法規定，由買方負擔的采購貨物傭金以外的所有傭金應計入完稅價格；但本題所述的“國外采購代理人傭金6萬元”，實質上就是買方自己的采購代理人傭金，即購貨傭金，因此不應計入完稅價格。）
進口環節應繳納消費稅＝（220＋4＋20＋11＋51）÷（1－30％）×30％＝131.14（萬元）
進口環節應繳納增值稅＝（220＋6＋4＋20＋11＋51＋131.14）×17％＝74.31（萬元）
（2）加工環節應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加總和：
加工環節應代收代繳消費稅＝〔86＋46.8÷（1＋17％）〕÷（1－30％）×30％＝54（萬元）
加工環節應代收代繳消費稅、城建稅和教育費附加＝54×（1＋7％＋3％）＝59.4（萬元）
（3）國內銷售環節應繳納消費稅總和
＝〔650＋70.2÷（1＋17％）＋14.04÷（1+17%）〕×30％－131.14×80％
＝216.6－104.91＝111.69（萬元）
（4）－（7）見第二章增值稅。
2、某市轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2003年度賬面記載注冊資本10000萬元，職工1200人，當年相關經營情況如下：
1）外購原材料，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額5000萬元，增值稅進項稅額850萬元，另支付購貨運輸費用200萬元、裝卸費用20萬元、保險費用30萬元；
2）對外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，共計取得含稅金額17550萬元，支付銷售小轎車的運輸費用300萬元，保險費用和裝卸費用160萬元；
3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設計生產B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉為自用。市場上無B型小轎車銷售價格；
4）從廢舊物資回收經營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票，注明金額500萬元；另支付運輸費用30萬元；
……
（注：適用消費稅稅率10％；B型小轎車成本利潤率8％；）
要求：按下列順序回答問題：
1）分別計算該企業2003年應繳納的消費稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅；
（2004年考題，本題12分）
答案：
（1）應繳納消費稅＝17550÷（1＋17％）×10％＋40×17.55÷（1＋17％）×10％＋5×12×（1＋8％）÷（1－10％）×10％＝1500＋60＋7.2＝1567.2（萬元）
（其他問題見相關章節）
3、某市一卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2004年12月有關經營情況如下：
（1）期初庫存外購己稅煙絲300萬元，本期外購己稅煙絲取得防偽控系統開具的增值稅專用發票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經稅務機關認為的運輸公司開具的普通發票；
（2）生產領用庫存煙絲2100萬元，分別生產卷煙2500標準箱（每標準條200支，調撥價格均大于50元）、雪茄煙500箱；
（3）經專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣，銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經稅務機關認定的運輸公司開具的普通發票。
（4）取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，己向對方開具了普通發票；
（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛，大貨車1輛；零售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元。
（6）月末盤存發現庫存煙絲短缺32.79 萬元（其中含運費成本2.79萬元），經認定短缺的煙絲屬于非正常損失。
（注：卷煙消費稅比例稅率45%、雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅30%，相關票據己通過主管稅務機關認證）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額；
（2）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額；
（3）計算12月份非正常損失煙絲應轉出的進項稅額；
（4）計算12月份應抵扣的進項稅額；
（5）計算12月份應繳納的增值稅；
（6）計算12月份就銷售雪茄煙相關的消費稅；
（7）計算12月份與銷售雪茄煙相關的消費稅；
（8）計算12月份應繳納的消費稅；
（9）計算12月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。（2005年）
答案：
（1）3600×17%+2400×17%+21.06/1.17×17%=6018×17%=1023.06（萬元）
（2）600×17%+35.1/1.17×17%+40×（600/300）×17%+7.02/1.17×17%=716×17%=121.72（萬元）
（3）（32.79-2.79）×17%+2.79/（1-7%）×7%=5.1+0.21=5.31（萬元）
（4）340+50×7%+120×7%-5.31=346.59（萬元）
（5）1023.06+121.72-346.59=798.19（萬元）
（6）計算與銷售卷煙相關的消費稅額；
[3600+2400+21.06/（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015=2738.1（萬元）
2738.1-2100×30%=2108.1
（7）計算與銷售雪茄煙相關的消費稅；
716×25%=179（萬元）
（8）計算應繳納的消費稅；
2108.1+179=2287.1（萬元）
注:領用煙絲2100萬元,分別生產卷煙及雪茄煙,須在此扣除煙絲已納消費稅。
（9）計算應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
城建稅：（798.19+2287.10）×7%=215.97（萬元）
附加費：（798.19+2287.10）×3%×50%=46.28（萬元）
合計:304.17+65.18=369.35（萬元）
