1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關生產經營情況如下：
（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。
（2）向農業生產者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。
（3）卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸，生產卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。
(提示：煙絲消費稅率30%；卷煙消費稅比例稅率45%，定額稅率150元/箱)
要求：
（1）計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅。
（2）計算卷煙廠10月份應繳納的消費稅。（2003年考題）
[答案]
（1）增值稅：
①外購煙絲和加工煙絲進項稅額＝68＋1.36＝69.36（萬元）
②外購煙葉進項稅額＝42×13%＋3×7%＝5.67（萬元）
③銷售卷煙銷項稅額＝36000×17%＝6120（萬元）
④應繳納增值稅=6120-（5.67+69.36）=6044.97（萬元）
（2）消費稅
①委托加工的煙絲受托方未代收代繳消費稅，委托方收回后應按委托加工應稅消費品計算消費稅的公式，補繳消費稅。
收回加工煙絲應納消費稅＝〔42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8〕÷（1－30%）×30%＝20.28（萬元）
②銷售卷煙消費稅＝36000×45%＋18000×0.015＝16470（萬元）
③生產領用外購已稅煙絲應抵扣的消費稅＝150×2×30%＝90（萬元）
④應繳納消費稅＝20.28＋16470－90＝16400.28（萬元）
2、某外商投資舉辦的摩托車生產企業，1997年5月在我國投產，經營期限15年。1997年～2002年的獲利情況分別為－30萬元、20萬元、50萬元、70萬元、120萬元、160萬元。2003年1～11月份實現應納稅所得額140萬元，12月份生產經營情況如下：
⑴外購原材料，支付價款480萬元，增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發票；支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發票；
⑵向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；
⑶應扣除的摩托車銷售成本300萬元；發生管理費用90萬元，其中含交際應酬費20萬元；發生銷售費用40萬元；
⑷發生意外事故，損失當月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），本月內取得保險公司給予的賠償金額12萬元；
⑸從境外分支機構取得稅后收益82.5萬元，在國外實際已繳納了25％的公司所得稅。（注：增值稅稅率17％，退稅率13％；消費稅稅率10％，企業所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％）
要求：按下列順序回答問題：
……
⑷計算該企業12月份應繳納的消費稅；
……（其他問題見相關章節）
〔2004年考題，本題6分〕
（4）12月份應繳納的消費稅＝150×10％＝15（萬元）
3、某商貿公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經營權，2005年3月發生相關經營業務如下：
（1）從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關費用30000元，支付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元。
（2）將生產中使用的價值500000元設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費用50000元，料件費100000元，并在海關規定的期限內收回了該設備；
（3）從國外進口卷煙80000條（每條200支），支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元，保險費用80 000元。
（注：進口關稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%，單位金額元）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅；
（2）計算小轎車在進口環節應繳納的消費稅；
（3）計算卷煙在進口環節應繳納的消費稅；
（4）計算小轎車、修理設備和卷煙在進口環節應繳納的增值稅。
答案：
（1）進口小轎車關稅完稅價格=400000+30000+40000+20000=490000（元）
進口小轎車應繳納的關稅=490000×20%=98000（元）
修理設備應繳納的關稅=（50000+100000）×20%=30000（元）
進口卷煙應繳納的關稅=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元）
進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅＝98000+30000+440000＝568000（元）
（2）小轎車進口環節應繳納的消費稅=（490000+98000）/（1-8%）×8%=51130.43（元）
（3）卷煙進口環節消費稅
每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕/（1-30%）=48（元）<50元，適用比例稅率為30% 。
進口卷煙應納消費稅稅額=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元）
（4）小轎車進口環節應繳納的增值稅=（490000+98000）/（1-8%）×17％＝108652.17（元）
修理設備進口環節應繳納的增值稅=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元）
卷煙進口增值稅 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×17%=652800（元）
小轎車、修理設備和卷煙在進口環節應繳納的增值稅＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元）
4、某市一娛樂公司2004年1月1日開業，經營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務，當年收入情況如下：
（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；
（2）保齡球館自7月1日開館，至當年年底取得收入120萬元；
（3）美容美發、中醫按摩收入150萬元；
（4）非獨立核算的小賣部銷售收入60萬元；
（5）餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；
（6）與某公司簽訂租賃協議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；
（7）派出5名員工赴國外提供中醫按摩服務取得收入70萬元；
（8）經批準從事代銷福利彩票業務取得手續費10萬元。
（注：除稅法統一規定的特殊項目外，該公司所在地省政府規定，其它娛樂業項目的營業稅稅率為5%）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算娛樂公司當年應繳納的營業稅；
（2）計算娛樂公司當年應繳納的消費稅；
（3）計算娛樂公司當年應繳納的城市維護建設稅；
（4）計算娛樂公司當年應繳納的教育費附加。
答案：
（1）①門票收入應繳納的營業稅：220×20%=44（萬元）
（注：該公司主營娛樂業，門票收入按娛樂業稅目計征，稅率為20％）
歌舞廳收入應繳納的營業稅：400×20%=80（萬元）
游戲廳收入應繳納的營業稅：100×20%=20（萬元）
②保齡球收入應繳納的營業稅：120×5%=6（萬元）
③美容美發、中醫按摩收入應繳納的營業稅：150×5%=7.5（萬元）
④非獨立核算小賣部是兼營行為，不繳納營業稅，繳納增值稅。應繳納的增值稅：60/（1+6％）×6%=3.40（萬元）
（注：由于該公司是娛樂公司不是商業企業，征收率為6％。）
⑤餐飲收入應繳納的營業稅：600×5%=30（萬元）
（注：銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業稅的混合銷售行為，征收營業稅。）
⑥將部分空閑的歌舞廳出租應繳納的營業稅：（76+4）×5%=4（萬元）
⑦赴國外提供中醫按摩服務取得收入屬于境外發生的勞務，不是營業稅的征收范圍。
⑧代銷福利彩票業務手續費收入應繳納的營業稅：10×5%=0.5（萬元）
該娛樂公司當年應繳納的營業稅合計=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192（萬元）
（2）該娛樂公司銷售自制啤酒應繳納的消費稅＝180×250/10000=4.5（萬元）
（3）該娛樂公司當年應繳納的城市維護建設城建稅=（192+3.40+4.5）×7%=14（萬元）
（4）該娛樂公司當年應繳納的教育費附加=（192+3.40+4.5）×3%=6（萬元）
