第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法
一、納稅義務(wù)人
1.擁有土地使用權(quán)的單位和個人；
2.以上的不在土地所在地，實際使用人和代管人為納稅人；
3.使用權(quán)未確定的，實際使用人為納稅人；
4.使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
二、征稅范圍：不包括農(nóng)村。
注意，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)在華機構(gòu)也屬于征稅對象。
三、計稅依據(jù)——以納稅人實際占用的土地面積（㎡）為計稅依據(jù)。
1.測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)；
2.尚未測量的，但有土地證的，以土地證面積為準(zhǔn)；
3.尚未核發(fā)土地證的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地證后再作調(diào)整。）
四、稅率：像這種給出一定范圍的稅率，出題都給出，不用記
五、應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅面積（平方米）×適用稅率
六、免繳優(yōu)惠
1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用（不是“使用”）的土地。
2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。附設(shè)營業(yè)單位的經(jīng)營用地，納稅。
4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共土地。
5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地
6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海、改造廢棄的土地，從使用月份起，免征5～10年
7.非營利性醫(yī)療機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征；
對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地自2000年起免征3年城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。從經(jīng)營之日起免征3年營業(yè)稅，用于改善醫(yī)療設(shè)施。
8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所（不包括企業(yè)綠化用地），其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征。
9.免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)使用鐵路、民航等單位的土地），免征；但納稅單位無償使用免稅單位的土地，應(yīng)照章繳納土地使用稅。
10.特殊用地的減免稅照顧：都看看吧，強調(diào)兩點：
核心：產(chǎn)業(yè)政策照顧，對石油、電力煤炭企業(yè)等，生產(chǎn)專用地和企業(yè)圍墻外的與生產(chǎn)設(shè)施有關(guān)的土地，免稅，與社會公用的土地（功能視同市政公共用地），免稅，其他的要納稅。
①對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅
②自2006年1月1日起至2008年12月31日，對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體自用的土地免征土地使用稅。
七、下列土地由省級地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅
1.個人所有的居住房屋及院落用地：
2.免稅單位職工家屬的宿舍用地；
3.集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。
4.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省級地方稅務(wù)局根據(jù)從嚴的原則結(jié)合具體情況確定。
5.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
八、申報及繳納：
1.按年計算，分期繳納，具體期限由當(dāng)?shù)厥〖壵_定（河北：每年3、9月各一次）
2.地點：土地所在地。
3.義務(wù)發(fā)生時間：
①購置新建房（交付使用次月）；
②購置存量房（簽發(fā)房屋權(quán)屬證書次月）；
③出租出借（交付次月）；
④房地產(chǎn)企業(yè)自用、出租、出借商品房（使用或交付次月）；
⑤新征用耕地（批準(zhǔn)之日起滿一年時）；
⑥新征用非耕地（征用次月）。