第十三章契稅法
一、征稅對象
是境內轉移土地房屋權屬。是對轉讓行為征稅（無論是否有收入）。而土地增值稅是對轉讓的增值額征稅。
1.國有土地使用權出讓（對比:不交土地增值稅）
2.土地使用權的轉讓,不包括農村集全土地承包經營要的轉移。（交土地增值稅）
3.房屋買賣（可能要交土地增值稅）
4.房屋贈與（可能要交土地增值稅）
5.房屋:)（單位之間:)要交土地增值稅）
6.四種特殊方式：投資入股、抵債、獲獎方式取得、預購或預付集資建房款方式
7.特殊規定：
①公司制改造：（未發生權屬的變更）免征
②企業合并：合并前各方為相同投資主體的，則不征稅，其余的征稅。
③企業分立：（未真正轉移權屬）不征稅
④股權重組：股權轉讓不征（因為只是股東發生了變更，權屬仍屬于原企業）；增資擴股，對以土地房屋作價入股的，征稅。
⑤企業破產：對債權人承受破產企業土地房屋權屬以抵償債務的，免征。對非債權人承受的，征稅。
⑥對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。
二、納稅義務人
受讓方（全部稅種納稅人只有它特殊）。（土地增值稅是出讓方交，契稅是承受方交。）
三、稅率：幅度稅率3%～5%。
四、計稅依據
1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據。
2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。
3.土地使用權:)、房屋:)，按價格差額交稅。
——:)價格相等，免征；
——:)價格不等，由多交付的一方交納契稅。
4.以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅（特殊：不是承受者）。計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。（注意：轉讓者還要補交土地出讓金，繳內土地增值稅。）
5.房屋附屬設施征收契稅的依據：
（1）采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅。
（2）承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的，按照當土確定的適用稅率征收契稅；如與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。
6.個人無償贈與不動產行為，應對受贈人全額征收契稅。
五、稅收優惠
1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。
2.城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅。
3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。
4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級政府確定是否減免。
5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免。
6.經外交部確認，依照我國有關法律規定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬。
以上經批準的減免稅的納稅人，改變有關的土地房屋的用途，不在減免之列，應當補繳已經減免的稅款，納稅義務發生時間為改變有關土地房屋用途的當天。
符合減免稅的納稅人，應在簽訂轉移產權合同后的10天內向土地房屋所在地的征收機關辦理減免稅手續。
特殊規定：
①非公司制改制成公司的或組建新設的（國有股份超過50%），承受原企業土地、房屋權屬的免征；
②股權重組中權屬不發生轉移的不征，國有集體企業職工買斷或職工增資擴股的承受原企業土地、房屋權屬的免征；
對國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅。
③企業合并中合并后企業承受原各方的土地、房屋權屬的免稅。
④企業分立中派生方承受原企業土地、房屋權屬不征稅。
⑤企業出售中原企業注銷，買受人安置原企業職工30%以上的對承受原土地、房屋權屬的減半征收、全部安置的免征。
⑥企業關閉破產的債權人以土地、房屋權屬抵債的免稅，、非債權人承受的安置原企業職工30%以上的減半征收，全部的免。
⑦其它：債轉股后新設公司承受原企業的土地、房屋權屬免，國有資產行政性調整和劃轉過程中的土地權屬轉移的不征稅，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征稅。
7.房屋的附屬設施
對于承受與房屋相關的附屬設施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權或土地使用權的行為，征收契稅；對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。
8.繼承土地、房屋權屬
法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅。非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。
9.其他
對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。
六、納稅申報及繳納
1.納稅義務發生時間：納稅人在簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質的憑證的當天。
2.納稅期限：納稅人應當自納稅義務發生之日起的10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款，索取完稅憑證。
3.納稅人出具契稅完稅憑證，土地管理部門、房管部門才能辦理變更登記手續。