第十八章稅務行政法制
一、稅務行政處罰
1.概念要點：
違反稅法、不區分故意或過失、未構成犯罪、主體是稅務機關
2.原則：
（1）法定原則
①法律沒有明文規定不得處罰，不能類比或類推。
②由法定國家機關在其職責范圍內設定
③由法定稅務機關在其職責范圍內實施
④由稅務機關（縣級以上）按法定程序實施
（2）公開、公正原則
（3）以事實為依據
（4）過罰相當
（5）處罰與教育相結合
（6）監督、制約原則
3.設定
①人大及常委會：通過法律形式，設定各種稅務行政處罰
②國務院：通過行政法規形式，設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰
③國家稅務總局：通過規章形式，設定警告和罰款
4.稅務行政處罰的種類
①罰款②沒收非法所得③停止出口退稅權。④、收繳發票、停供發票
5.稅務行政處罰的實施主體：縣以上的稅務機關
根據《征管法》特別授權，罰款額在2000元以下的，由稅務所決定。（判斷）
6.管轄
違法行為發生地、縣以上稅務機關
7.稅務行政處罰的簡易程序
（1）適用條件：
①案情簡單、事實清楚、后果輕微、有法定依據
②處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件
（2）程序：出示身份證件、告知違法事實、聽取申辯意見、交付處罰決定書
8.一般程序
（1）第1個子程序：調查與審查
（2）第2個子程序：聽證
聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。
①在作出處罰決定之前，告知當事人已被查明的違法事實、證據、法律依據和擬給予的處罰，并告知有聽證權利
②要求聽證的當事人，應當在收到《稅務行政處罰事項告知書》后3日內向稅務機關書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權利。
③當事人提出聽證要求后15日內舉行聽證，并在聽證前7日內送達《聽證通知書》。
④對于公開聽證的案件，應公告聽證時間、地點，并允許公眾旁聽
（3）第3個子程序：決定
9.稅務行政處罰的執行
稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，每日按罰款數額的3%加處罰款（一定要記住！）
二、稅務行政復議
1.概念特點：
①前提：具體行政行為
②因當事人申請產生
③由原處理稅務機關的上一級稅務機關（復議機關）受理
④稅務行政復議與行政訴訟相銜接
因征稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。
2.稅務行政復議的受案范圍
（1）稅務機關作出的征稅行為：
A.征收稅款、加收滯納金；
B.扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。
（2）稅務機關作出的責令納稅人提供納稅擔保行為。
（3）稅務機關作出的稅收保全措施：
①書面通知銀行或者其他金融機構暫停支付存款；
②扣押、查封商品、貨物或其他財產。
（4）稅務機關未及時解除稅收保全措施，使納稅人等合法權益遭受損失的行為。
（5）稅務機關作出的稅收強制執行措施：
①書面通知銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
②拍賣扣押、查封的商品、貨物或其他財產。
（6）稅務機關作出的稅務行政處罰行為：
①罰款；
②沒收非法所得；
③停止出口退稅權。
（7）稅務機關不予依法辦理或答復的行為：
①不予審批減免稅或出口退稅；
②不予抵扣稅款；
③不予退還稅款；
④不予頒發稅務登記證、發售發票；
⑤不予開具完稅憑證和出具票據；
⑥不予認定為增值稅一般納稅人；
⑦不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。
（8）稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
（9）稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。
（10）稅務機關作出的其他稅務具體行政行為。
對國家稅務總局制定的規章、國務院各部委、地方人民政府制定的規章，不能提請審查。
3.稅務行政復議的管轄
對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，還是向國家稅務總局申請行政復議。再不服的，起訴，或向國務院申請裁決，國務院的裁決是終局裁決。
4.稅務行政復議申請（時限要求：熟悉）
①對稅務機關作出的征稅行為不服，先申請行政復議，對復議不服，再向人民法院起訴。
②申請行政復議的，必須先繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證之日起60日內提出行政復議申請。
③對稅務機關作出的征稅以外的其它具體行為不服，可以申請復議，也可以起訴。
④申請人可以在得知稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出復議申請
5.稅務行政復議的受理
（1）復議機關收到申請后，在5日內審查，不受理的，書面告知申請人
（2）在收到不受理決定書或行政復議期滿之日起15日內，起訴。
（3）行政復議期間，稅務具體行政行為不停止執行，以下除外：
①被申請人認為需要停止的
②復議機關認為需要停止的
③申請人申請停止執行，復議機關認為合理，決定停止執行的
④法律、法規規定停止執行的
6.稅務行政復議決定
三、稅務行政訴訟
1.不適用于調解原則。稅收行政管理權是國家權力的重要組成部分，稅務機關無權依自己的意愿進行處置，法院也不能對稅務行政訴訟法律關系的雙方當事人進行調解。（判斷）
2.起訴不停止執行原則。即當事人不能以起訴為理由而停止執行稅務機關所作出的具體行政行為，如稅收保全措施和稅收強制執行措施
3.由稅務機關負責賠償的原則。稅務機關及其工作人員因執行職務不當，給當事人造成人身及財產損害，應負擔賠償責任。
4.稅務行政訴訟的判決
①維持判決；
②撤銷判決——前提：證據不足，適用法律、法規錯誤，違反法定程序，越權…；
③履行判決；
④、變更判決——稅務行政處罰顯失公正的，可以判決變更。
四、稅務行政賠償
1.稅務行政賠償的構成要件
①核心要件，稅務機關或者其工作人員的職務違法行為
②必備要件存在對納稅人和其他稅務當事人合法權益造成損害的事實。
③稅務機關及其工作人員的職務違法行為與現實發生的損害事實存在因果關系
2.稅務行政賠償請求時效：2年。
如果稅務行政賠償請求人在賠償請求時效的最后6個月內，因不可抗力或者其他障礙不能行使請求權的，時效中止。從中止時效的原因消除之日起,賠償請求時效期間繼續計算
3.稅務機關不承擔賠償責任的情形
①行政機關工作人員與行使職權無關的行為
②因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發生的
4.賠償方式
①支付賠償金；
②返還財產；
③恢復原狀。