第一章稅法概論
一、稅法的定義
1.稅收的實質：國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。
2.稅法余稅收的關系：稅法是稅收的法律表現形式，稅收則是稅法所確定的具體內容。
3.稅收的特征：強制性；無償性；固定性（掌握）
二、稅收法律關系
（一）稅收法律關系的構成
1.權利主體（雙主體）
（1）征稅主體：各級稅務機關、海關、財政
（2）納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認原則：屬地兼屬人）
（3）稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關系，權利和義務并不對等。
2.權利客體：即征稅對象。
3.內容：就是權利主體所享有權利和應承擔的義務，稅法中最實質的東西、靈魂
納稅義務人的權利和義務主要有：
權利：①多繳稅款申請退還權；②延期納稅權；③依法申請減免權；④申請復議和提起訴訟等。
義務：①按稅法規定辦理稅務登記；②進行納稅申報；③接受稅務檢查；④約法繳納稅款等。
（二）產生、變更、和消滅
由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產生具體的稅收法律關系
三、主要構成要素
1.納稅義務人。即納稅主體，是指一切履行納稅義務的單位和個人。（納稅義務人，不一定是負稅人，例如，增值稅的最終負稅人為消費者。）
2.征稅對象。即納稅客體，是區分不同稅種的主要標志。
我國現行稅收法律、法規都有自己特定的征稅對象，比如，企業所得稅的征稅對象是應稅所得；增值稅的征稅對象就是商品或勞務在生產和流通過程中的增值額。
3.稅目：征稅對象的具體化
4.稅率：
①比例稅率：增值稅、營業稅、城建稅、企業所得稅
②定額稅率：資源稅、城鎮土地使用稅、車船稅
③超額累進稅率：個人所得稅（注意區別：1600是免征額，不是起征點）
④超率累進稅率（按相對數劃分）：土地增值稅
5.納稅環節，例如生產環節、流通環節。
6.納稅期限：注意區分幾個概念：計算期限、申報期限、繳款期限（＝納稅期限）。
7.納稅地點：
8.減免稅
四、稅法的分類
1.按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為：
①稅收基本法：我國目前還沒有統一制定。
②稅收普通法：個人所得稅法、稅收征收管理法等
2.按照稅法的職能作用的不同，可分為
①實體法。確定稅種的立法，主要是規定8大要素。如《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。
②程序法，指稅務管理方面的法律。稅收征管法、納稅程序法、發票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法。
3.按稅法征收對象的不同，可分為
①對流轉額課稅的稅法。包括增值稅、營業稅、消費稅、關稅等。
②對所得額課稅的稅法。企業所得稅、涉外企業所得稅、個人所得稅
③對財產、行為課稅的稅法：房產稅、印花稅等
④對自然資源課稅的稅法。資源稅、城鎮土地使用稅
4.按稅收收入歸屬和征管權限不同：
①中央稅：消費稅、關稅
②地方稅：城建稅、城鎮土地使用稅
③中央與地方共享稅：增值稅、企業所得稅、外資企業所得稅、個人所得稅。
五、稅法的作用
1.稅法是國家組織財政收入的法律保障
2.稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段
3.稅法對維護經濟秩序有重要的作用
4.稅法能有效地保護納稅人的合法權益
5.稅法是維護國家權益，促進國際經濟交往的可靠保證
六、稅法與其他法律的關系
1.稅法與《憲法》的關系：稅法是國家法律的組成部分，依據《憲法》原則制定。
公民依法納稅最直接的法律依據是《憲法》第56條的規定。
2.稅法與民法的關系：
①民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償；
②稅法的調整方法要采用命令和服從的方法。（本質區別）
③聯系：當稅法某些規范和民法相同時，稅法一般引用民法的條款。
3.稅法與《刑法》的關系：違反稅法，并不一定就是犯罪。區別在于：情節是否嚴重
七、我國稅法的制定與實施。（按層次由高到低排列）
1.全國人大和人大常委會制定的稅收法律。如《外商投資企業和外國企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《關于涉外企業適用增值稅、消費稅、營業稅等暫行條例的決定》。
2.全國人大或人大常委會授權立法。
授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規定或條例。與稅收行政法規不同（判斷）
例如，1994年1月1日起實施的增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業所得稅等六個暫行條例。
3.國務院制定的稅收行政法規。《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》、《稅收征收管理法實施細則》。（稅收行政法規，由國務院審議通過后，以國務院總理名義發布實施）
4.地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規（僅海南省、各自治區有此權力）
5.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》（財政部頒發）、《稅務代理試行辦法》（國家稅務總局頒發）。有權機關：財政部、國家稅務總局、海關總署。
6.地方政府制定的稅收地方規章。
前提：都必須在稅收法律、法規明確授權下進行；不得與稅收法律、行政法規相抵觸。
八、稅法的實施
（一）執法：稅務機關和稅務人員正確運用法律、對違法者進行制裁
（二）守法：征、納雙方都要嚴格守法
（三）稅法實施原則
1.層次高的法律優于層次低的法律
2.同一層次的法律中，特別法優于普通法
3.國際法優于國內法
4.實體法從舊，程序法從新。（不具追溯力）
九、稅收法律體系的構成
1.稅收實體法
①流轉稅類：增值稅、消費稅、營業稅
②資源稅類：資源稅、城鎮土地使用稅
③所得稅類：企業所得稅、涉外所得稅、個人所得稅
④特定目的稅類：城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅
⑤財產行為稅類：房產稅、城市房地產稅、車船稅、印花稅、契稅
⑥關稅：海關負責征收（不是代征！！）
除《涉外所得稅》《個人所得稅》是法律形式外，其它都是以條例形式發布
2.稅收征收管理法：包括征管法、海關法、進出口關稅條例。
十、稅收管理體制
1.稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。
2.稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。
十一、稅務機構的設置
1.國家稅務總局對國稅系統實行垂直管理，協同省級政府對省級地稅系統雙重領導。
2.省以下地稅局實行上級稅務機關和同級政府雙重領導，以上級稅務機關垂直領導為主
十二、稅收征收管理范圍劃分1.國家稅務系統：
增值稅，消費稅，車輛購置稅，集中繳納的營業稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業所得稅、中央控股企業所得稅，地方金融機構企業所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業和外國企業所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），儲蓄存款利息個人所得稅，中央稅的滯納金、補稅與罰款
2.地方稅務系統：營業稅，城市維護建設稅，地方企業所得稅、個人所得稅，資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，城市房地產稅，車船稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅和罰款
3.特殊管理：
（1）2001年12月31日前國家稅務局、地方稅務局征收管理的企業所得稅、個人所得稅（包括儲蓄存款利息所得個人所得稅）以及按現行規定征收管理的外商投資企業和外國企業所得稅，仍由原征管機關征收管理，不作變動。
（2）自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。但下列辦理設立（開業）登記的企業仍由地方稅務局負責征收管理：
①兩個以上企業合并設立一個新的企業，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務局征收管理的；
②因分立而新設立的企業，但原企業由地方稅務局負責征收管理的；
③原繳納企業所得稅的事業單位改制為企業辦理設立登記，但原事業單位由地方稅務局負責征收管理的。
④在工商行政管理部門辦理變更登記的企業，其企業所得稅仍由原征收機關負責征收管理。
（3）自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領取許可證的事業單位、社會團體、律師事務所、醫院、學校等繳納企業所得稅的其他組織，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。
（4）2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業單位及其他組織，在2002年1月1日后進行稅務登記的，其企業所得稅按原規定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別征收管理。
（5）2001年底前的債轉股企業、中央企事業單位參股的股份制企業和聯營企業，仍由原征管機關征收管理，不再調整。
（6）不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團）、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業，由國家稅務局負責征收管理。
（7）除儲蓄存款利息所得以外的個人所得稅（包括個人獨資、合伙企業的個人所得稅），仍由地方稅務局負責征收管理。
4.海關系統：
關稅，行李和郵遞物品進出口稅，進口環節的增值稅和消費稅。
十三、中央與地方稅收收入的劃分
1.中央固定收入：國內消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征增值稅和消費稅。
2.地方固定收入：城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船稅、牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅及其它地方附加。
3.中央與地方共享收入
①國內增值稅：中央政府分享75%、地方25%
②營業稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的部分，歸中央政府，其它歸地方政府。
③企業所得稅和涉外企業所得稅（鐵道部、銀行總行、保險總公司海洋石油企業集中交納的歸中央，其它的6:4
④個人所得稅：（除存款利息所得）為中央60%地方40%
⑤資源稅：海洋石油企業交納的歸中央政府、其它歸地方
⑥城建稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方
⑦印花稅：證券交易印花稅的94%歸中央、6%歸地方，其它印花稅都歸地方。