1．與工程財務有關的稅收規定
2．與工程財務有關的保險規定
二、重點、難點分析
考綱要求：熟悉與工程財務有關的稅務及保險規定。
歷年考題分析：
| 知識要點 | 2004年 | 2005年 | 2006年 | ||||||||||||||||||
| 單項 選擇題 | 多項 選擇題 | 比率% | 單項 選擇題 | 多項 選擇題 | 比率% | 單項 選擇題 | 多項 選擇題 | 比率% | |||||||||||||
| 題 數 | 分 值 | 題 數 | 分 值 | 題 數 | 分 值 | 題 數 | 分 值 | 題 數 | 分 值 | 題 數 | 分 值 | ||||||||||
| 與工程財務有關的稅收規定 | 2 | 2 | 1 | 2 | 4 | 2 | 2 | 1 | 2 | 4 | 3 | 3 | 1 | 2 | 5 | ||||||
按照納稅對象的不同性質，稅收可以劃分為流轉稅類、資源稅類、所得稅類、特定目的稅類、財產行為稅類、農業稅類和關稅。施工企業和房地產開發企業繳納的主要稅收包括營業稅、所得稅、城鄉維護建設稅和教育費附加（可視作稅收）。另外，針對其占有的財產和行為，還涉及到房產稅、土地使用稅、土地增值稅和契稅等的征收。
㈠營業稅
1.納稅人
營業稅的納稅人是指在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。作為營業稅納稅義務人的單位是指發生應稅行為、并向對方收取貨幣、貨物和其他經濟利益的單位，無論其是否獨立核算，均為營業稅的納稅義務人。作為營業稅納稅義務人的個人，是指個體工商戶及其他有經營行為的個人。
2.納稅對象
包括在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產三個方面：
（1）提供應稅勞務。主要包括交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業和服務業等7項。
（2）轉讓無形資產。是指轉讓無形資產的所有權或使用權。具體包括轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權和商譽等。
（3）銷售不動產。是指有償轉讓不動產所有權。具體包括銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物；單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產；以不動產投資入股，在轉讓該項股權時，也視同銷售不動產。
3.計稅依據和稅率
（1）計稅依據。我國營業稅計稅依據為計稅營業額。營業稅屬于價內稅，所謂價內稅是指商品價值或價格內包含應納的此項稅金，因而作為計稅依據的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產時向對方收取的全部價款和價外費用（包括基金、集資款、手續費、代收代墊款項及其他各種性質的價外費用），價外費用均應依法并入營業額計算應納稅額。建筑業和銷售不動產營業稅計稅依據的具體規定如下：
1）總承包企業將工程分包時，以全部承包額減去付給分包單位價款后的余額為營業額；
2）從事建筑、修繕、裝飾工程作業的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營業額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格；從事安裝工程作業的，凡安裝的設備價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備價款營業額；
3）自建自用的房屋不納營業稅；自建房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售）的，其自建行為應按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產繳納營業稅；
4）單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。
（2）稅率。營業稅實行差別比例稅率，對同一行業實行同一稅率，對不同行業實行不同稅率。營業稅稅目稅率見表3.4.1。
表3.4.1 營業稅稅目稅率表
| 稅目 | 征收范圍 | 稅率 |
| 交通運輸業 | 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸運輸 | 3% |
| 建筑業 | 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業 | 3% |
| 郵電通訊業 | 3% | |
| 文化體育業 | 3% | |
| 金融保險業 | 8% | |
| 娛樂業 | 歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 | 5%~20% |
| 服務業 | 代理業、旅店業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業 | 5% |
| 轉讓無形資產 | 轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽 | 5% |
| 銷售不動產 | 銷售建筑物及其他土地附帶物 | 5% |
4.應納稅額計算
營業稅應納稅額一般根據計稅營業額和適用稅率計算，基本計算公式為：
應納稅額＝計稅營業額×適用稅率
納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業額，未分別核算營業額的從高使用稅率。納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，應分別核算應稅勞務的營業額與貨物或非應稅勞務的銷售額，不分別核算或不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業稅。基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，征收營業稅，不征收增值稅。
（二）企業所得稅
（1）納稅人。企業所得稅的納稅人是指實行經濟獨立核算的企業或者組織。
（2）納稅對象。企業所得稅以企業的生產、經營所得和其他所得為課稅對象。凡在中華人民共和國境內設立的企業，除外商投資企業和外國企業外，應當就其生產、經營所得和其他所得（包括來源于中國境內、境外的所得），依照規定繳納企業所得稅。
所謂生產經營所得，是從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經國務院財政主管部門確認的其他營利事業所得。其他所得，是指股息、利息、租金、轉讓各類資產、特許權使用費以及營業外收益等所得。
（3）計稅依據和稅率。企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額。
（3.4.2）
應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額
收入總額的內容包括生產、經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。
準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關的成本、費用、稅收和損失。其內容包括生產、經營商品、提供勞務、轉讓資產發生的成本，各項期間費用，按規定繳納的稅金（不包括增值稅），各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失，以及其他損失。
在計算所得稅時，一般是在企業的稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上，根據稅法的規定對稅前會計利潤進行調整，確定應納稅所得額。準予扣除的項目主要有如下具體規定：
1）向非金融機構借款利息在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除；
2）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。所謂計稅工資，是指在計算應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。包括企業以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等；
3）納稅人的職工福利費、工會經費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的14%、2%、1.5%計算扣除；
4）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所的額的3%以內的部分，準予扣除；
5）納稅人發生的業務招待費、壞賬損失、財產清查凈損失、上級管理費等，經主管稅務機關審核后準予扣除。
不得扣除的項目包括資本性支出，無形資產受讓、開發支出，違法經營的罰款和被沒收財務的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災害或者意外事故損失有賠償的部分，超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈，各種贊助支出，貸款擔保、與取得收入無關的各項支出。
企業所得稅實行33%的比例稅率，對應納所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業，暫減按18%的稅率征收，年應納所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業，暫減按27%的稅率征收。
