12.信息披露
通常而言，如果銀行必須向公眾披露有關他們愿意承擔風險的情況、日常運作的情況以及前景方面的內容，銀行將采取更為謹慎的行為。然而，信息披露以及市場約束的程度依賴于一國經濟的復雜程度及其市場開放程度。盡管這篇報告主要描述的是貸款分類和準備金計提有關規則的差異，但仍指出銀行需要就會計政策、風險管理政策以及風險暴露對公眾進行全面的信息披露③。
報告中涉及的國家對信貸質量的信息披露有不同的要求。在大多數十國集團成員國中，不要求銀行向公眾披露貸款質量的詳細信息。通常，當要求特定的貸款分類時，監管當局并不希望銀行將其披露出來。美國的銀行必須披露分類為呆滯貸款的金額。貸款質量方面的詳細信息屬機密——除非市場約束（例如上市銀行）強迫銀行向投資者和市場披露更多的信息。很多國家必須大大改善關于信息披露的規則以接受前文中提到的巴塞爾委員會的建議。
在非十國集團成員國中，對銀行貸款質量要求的信息披露程度不盡相同。此外，銀行通常必須向公眾披露一些貸款構成的信息，盡管這些并不如監管當局收集到的信息那么全面。例如，捷克只要求銀行披露他們的貸款中標準貸款和分類貸款的分布，而不用公布更加詳細的監管要求的貸款分類分布結果。印度和沙特阿拉伯要求披露不良貸款的數量。新加坡要求銀行僅向公眾披露逾期、呆滯以及重組貸款的信息。最近，西班牙要求銀行在2000年度報告中增加披露貸款分類和準備金計提的信息。其他的國家和地區(俄羅斯、西非貨幣聯盟 )都沒有要求任何信息披露。澳大利亞的會計準則要求銀行向公眾披露其貸款的構成；韓國的銀行也必須如此。從總體上看，由監管當局掌握的貸款的完整的信息并不能與公眾共享。
對準備金的信息披露要求越來越趨于一致。在大多數國家，銀行必須披露準備金金額和被檢查年度累計金額的信息。銀行也必須披露關于壞賬核銷以及從前些年核銷中回收金額的詳細情況。南非在信息披露上遵循會計標準，所有的公司包括銀行在內都必須遵循，必須對其會計政策和貸款質量進行有深度的信息披露。
盡管銀行監管當局也許還沒有被授權監管銀行信息披露，他們也常常參與對信息披露充足性的檢查，包括貸款質量信息的準確性。雖然外部審計師對銀行的財務報表提出意見，銀行監管當局也要確保銀行不提供虛假的財務信息。在十國集團成員國中，僅有法國和美國的監管當局被授權確保銀行按時披露信息。在法國，如果銀行被發現報表中有重大遺漏或者錯誤，監管當局還可以要求銀行公布調整后的報表。在捷克和西班牙，銀行監管當局不僅檢查銀行是否遵循會計準則，還對信息披露進行監管。
根據幾個國家的銀行法（韓國、墨西哥、俄羅斯），監管當局可以對不準確的信息披露進行處罰。在實踐中，大多數的十國集團和非十國集團成員國的監管當局都沒有對銀行違反信息披露規定的行為進行處罰。大體而言，其他法律機關可以起訴違反規定的銀行。
13.外部審計師的作用
在被調查的大多數國家中，按照法律規定必須由外部審計師來檢查貸款組合并確認銀行為受損資產（包括貸款）提取的準備金是否充足。在大多數情況下，不管銀行監管當局是否進行了現場檢查，外部審計每年應至少一次檢查銀行的賬戶和政策。
盡管幾乎所有監管當局都認可外部審計是任何監管體系中的一個關鍵因素，但在很多國家仍然存在對外部審計師工作的質量和可靠性的普遍的不信任。引起爭論的是，由于外部審計師的酬勞來源于他們的客戶，外部審計師的判斷缺乏應有的獨立性。這種特性使外部審計師難以強求客戶謹慎地進行貸款分類和計提貸款損失準備金，特別是銀行危機時期。
既然認識到不當審計做法的可能性，人們或許認為大多數國家都已經對此實施過處罰。而實際情況并非如此。在過去的5年里，僅有幾個國家（巴西、捷克、法國、德國、西非貨幣聯盟）就外部審計師對貸款分類的不當審計實施了處罰。然而，大多數國家表示，如果有證據顯示外部審計師在檢查貸款分類和準備金提取時操作不當（即不符合外部審計標準），他們就應該受到處罰。
14.結論
雖然本次調查的絕大部分國家在過去的十年里都對他們的監管架構進行了改進，美國的制度也被許多發展中國家和轉型經濟國家所采用，但是目前國際上幾乎不能對貸款分類模式達成共識。
國際間缺乏共識表現在：貸款分類的級數；當一筆貸款違約時其他多筆貸款如何處理；貸款分類時是否包括擔保和抵押品的價值；在銀行貸款檢查中監管當局的參與程度；重組貸款的處理；逾期多少天的貸款界定為逾期貸款；貸款損失準備金的稅收待遇；準備金計提應該是在損失發生前還是損失發生后；以及通常較差的信息披露標準。
盡管各國的監管方法存在差異，但調查表明，成員國都越來越清楚地認識到適當的貸款分類和準備金計提程序的重要性，在過去的十年里，幾乎所有的參與國都實施或者進一步完善了他們的政策。可以預見，由于更為系統地參考了信用風險管理經驗，加上巴塞爾新資本協議框架中有一套完整的處理預計和非預見損失的方法，準備金計提方法將在合理的風險管理作法的基礎上進一步完善。