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《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》聽課筆記(11)

來源:233網(wǎng)校 2006年10月20日

  [例1]甲公司1998年實(shí)現(xiàn)利潤20萬元,經(jīng)股東大會(huì)決議,提取法定盈余公積金和公益金,提取比例分別為10%和5%。
  借:利潤分配--提取法定盈余公積20000
        --提取公益金10000
    貸:盈余公積--法定盈余公積20000
          --公益金10000
  假如,甲公司1998年虧損40萬元,經(jīng)股東大會(huì)決議,用盈余公積補(bǔ)虧,并用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利10萬元,則:

  [例3]甲公司1998年實(shí)現(xiàn)利潤20萬元,經(jīng)股東大會(huì)決議,發(fā)放現(xiàn)金股利10萬元,則企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:
  借:利潤分配--應(yīng)付股利100000
    貸:應(yīng)付股利100000

  彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:
  借:盈余公積--法定(或任意)盈余公積400000
    貸:利潤分配--盈余公積轉(zhuǎn)入400000

  用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利,應(yīng)作分錄:
  借:盈余公積--法定(或任意)盈余公積100000
    貸:利潤分配--盈余公積轉(zhuǎn)入100000
  借:利潤分配--應(yīng)付普通股股利100000
    貸:應(yīng)付股例100000

  [例2]甲公司1998年3月用公益金為職工購入住房一幢,價(jià)款300萬元,房款已用銀行存款支付。公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
  借:固定資產(chǎn)3000000
    貸:銀行存款3000000
  同時(shí):
  借:盈余公積--公益金3000000
    貸:盈余公積--法定盈余公積3000000

  第五節(jié)股利的核算

  1、股利支付過程中的相關(guān)日期

  股份有限公司向股東支付股利,前后也有一個(gè)過程,主要經(jīng)歷;股利宣告日、股權(quán)登記日、除息日和股利支付日。

  股利宣告日:即公司董事會(huì)將股利支付情況予以公告的日期。公告中將宣布每股支付的股利、股權(quán)登記期限、除去股息的日期和股利支付日期。

  股權(quán)登記日:即有權(quán)領(lǐng)取股利的股東有資格登記截止日期,也稱為除權(quán)日。只有在股權(quán)登記日前在公司股東名冊(cè)上有名的股東,才有權(quán)分享股利。

  除息日:即指領(lǐng)取股利的權(quán)利與股票相互分離的日期。在除息日前,股利權(quán)從屬于股票,持有股票者即享有領(lǐng)取股利的權(quán)利;從除息日開始,股利權(quán)與股票相分離,新購入股票的人不能分享股利。這就是說,一個(gè)新股東要想取得本期股利,必須在股權(quán)登記日的四天之前購入股票,否則即使持有股票也無權(quán)領(lǐng)取股利。

  股利支付日:即向股東發(fā)放股利的日期。
  假定C公司19×8年2月15日發(fā)布公告:“本公司董事會(huì)在19×8年2月15日的會(huì)議上決定,本年度發(fā)放每股2元的股利;本公司將于19×9年5月2日將上述股利支付給已在19×8年3月15日登記為本公司股東的人士?!?
  上例中,19×8年2月15日為C公司的股利宣告日;19×8年3月15日為其股權(quán)登記日;19×8年3月11日為其除息日;19×9年5月2日則為其股利支付日。

  2、股利支付的方式

  股利支付的方式有多種,常見的有以下幾種:
  (1)現(xiàn)金股利。現(xiàn)金股利是以現(xiàn)金支付的股利,它是股利支付的主要方式。
  (2)財(cái)產(chǎn)股利。財(cái)產(chǎn)股利是以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利,主要是以公司所擁有的其他企業(yè)的有價(jià)證券,如債券、股票,作為股利支付給股東。
  (3)負(fù)債股利。負(fù)債股利是公司以負(fù)債支付的股利,通常以公司的應(yīng)付票據(jù)支付給股東,不得已情況下也有發(fā)行公司債券抵付股利的。財(cái)產(chǎn)股利和負(fù)債股利實(shí)際上是現(xiàn)金股利的替代。


 ?。?)股票股利。股票股利是公司以增發(fā)的股票作為股利的支付方式。

  3、股利的賬務(wù)處理

  公司經(jīng)股東大會(huì)決議,用盈余公積分配現(xiàn)金股利時(shí),借記“盈余公積”科目,貸記“應(yīng)付股利”科目;用盈余公積分配股票股利,借記“盈余公積”科目,貸記“股本”科目。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本,借記“盈余公積”科目,貸記“股本”或“實(shí)收資本”科目。
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