六、處置

1、交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動直接計入當(dāng)期損益，“公允價值變動損益”作為營業(yè)利潤的一部分，是新準(zhǔn)則的一大特色，待處置交易性金融資產(chǎn)是，結(jié)平該科目下的所有明細(xì)科目，其中公允價值變動損益計入投資收益，最后這筆分錄在投資性房地產(chǎn)中也有所涉及，應(yīng)對比記憶。最后一筆不能落下，因為它完整地體現(xiàn)持有交易性金融資產(chǎn)這一過程中給投資者帶來的收益。

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——-成本

借或貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

借或貸：投資收益

2、可供出售金融資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本

可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動

借或貸：可供出售金融資產(chǎn)－利息調(diào)整

借或貸：資本公積－其他資本公積

借或貸：投資收益

3、投資性房地產(chǎn)

成本法下會計處理：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

公允價值計量會計處理：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

借或貸投資性房地產(chǎn)——-公允價值變動

貸：投資性房地產(chǎn)——-成本

借或貸：公允價值變動損益

借或貸：其他業(yè)務(wù)收入

借或貸：資本公積

借或貸：其他業(yè)務(wù)收入