知識(shí)點(diǎn)講解二十、權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書的編制
1.投資者及其一致行動(dòng)人不是上市公司的第一大股東或者實(shí)際控制人，其擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過(guò)該公司已發(fā)行股份的5%，但未達(dá)到20%的，應(yīng)當(dāng)編制包括下列內(nèi)容的簡(jiǎn)式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書：
（1）投資者及其一致行動(dòng)人的姓名、住所；投資者及其一致行動(dòng)人為法人的，其名稱、注冊(cè)地及法定代表人；
（2）持股目的，是否有意在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)繼續(xù)增加其在上市公司中擁有的權(quán)益；
（3）上市公司的名稱、股票的種類、數(shù)量、比例；
（4）在上市公司中擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過(guò)上市公司已發(fā)行股份的5%或者擁有權(quán)益的股份增減變化達(dá)到5%的時(shí)間及方式；
（5）權(quán)益變動(dòng)事實(shí)發(fā)生之日前6個(gè)月內(nèi)通過(guò)證券交易所的證券交易買賣該公司股票的簡(jiǎn)要情況；
（6）中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所要求披露的其他內(nèi)容。
前述投資者及其一致行動(dòng)人為上市公司第一大股東或者實(shí)際控制人，其擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過(guò)一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%，但未達(dá)到20%的，還應(yīng)當(dāng)披露投資者及其一致行動(dòng)人的控股股東、實(shí)際控制人及其股權(quán)控制關(guān)系結(jié)構(gòu)圖。
2.投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過(guò)一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的20%但未超過(guò)30%的，應(yīng)當(dāng)編制詳式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書，除須披露簡(jiǎn)式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書規(guī)定的信息外，還應(yīng)當(dāng)披露以下內(nèi)容：
（1）投資者及其一致行動(dòng)人的控股股東、實(shí)際控制人及其股權(quán)控制關(guān)系結(jié)構(gòu)圖；
（2）取得相關(guān)股份的價(jià)格、所需資金額、資金來(lái)源，或者其他支付安排；
（3）投資者、一致行動(dòng)人及其控股股東、實(shí)際控制人所從事的業(yè)務(wù)與上市公司的業(yè)務(wù)是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，是否存在持續(xù)關(guān)聯(lián)交易；存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者持續(xù)關(guān)聯(lián)交易的，是否已做出相應(yīng)的安排，確保投資者、一致行動(dòng)人及其關(guān)聯(lián)方與上市公司之間避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)以及保持上市公司的獨(dú)立性；
（4）未來(lái)12個(gè)月內(nèi)對(duì)上市公司資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、組織結(jié)構(gòu)、公司章程等進(jìn)行調(diào)整的后續(xù)計(jì)劃；
（5）前24個(gè)月內(nèi)投資者及其一致行動(dòng)人與上市公司之間的重大交易；
（6）不存在收購(gòu)人不得收購(gòu)上市公司的各種情形；
（7）能夠按照規(guī)定向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提供相關(guān)文件。
前述投資者及其一致行動(dòng)人為上市公司第一大股東或者實(shí)際控制人的，還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問(wèn)對(duì)上述權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書所披露的內(nèi)容出具核查意見(jiàn)，但國(guó)有股行政劃轉(zhuǎn)或者變更、股份轉(zhuǎn)讓在同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間進(jìn)行、因繼承取得股份的除外。投資者及其一致行動(dòng)人承諾至少3年放棄行使相關(guān)股份表決權(quán)的，可免于聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問(wèn)和提供前述第（7）項(xiàng)規(guī)定的文件。
有關(guān)權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書編制的歸納
| 5%～20% | 不是上市公司的第一大股東或?qū)嶋H控制人 | 簡(jiǎn)式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書 |
| 上市公司第一大股東或?qū)嶋H控制人 | 披露控制關(guān)系結(jié)構(gòu)圖，詳式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書 | |
| 20%～30% | 不是上市公司的第一大股東或?qū)嶋H控制人 | 詳式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書 |
| 上市公司第一大股東或?qū)嶋H控制人 | 詳式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書 聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問(wèn) | |
| 國(guó)有股行政劃轉(zhuǎn)或者變更、股份轉(zhuǎn)讓在同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間進(jìn)行、因繼承取得股份的除外 | ||
| 投資者及其一致行動(dòng)人承諾至少3年放棄行使相關(guān)股份表決權(quán)的除外 | ||
報(bào)告書內(nèi)容對(duì)比
| 簡(jiǎn)式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書 | 6條。要點(diǎn)是：（1）收購(gòu)人情況；（2）持股目的；（3）上市公司情況；（4）涉及5%的過(guò)程；（5）前6個(gè)月內(nèi)交易情況；（6）其他。 |
| 詳式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書 |
以上6條再加7條，要點(diǎn)是：（1）股權(quán)控制關(guān)系；（2）資金情況；（3）上市公司的獨(dú)立性；（4）后續(xù)計(jì)劃；（5）重大交易；（6）不存在前述不得收購(gòu)的情形；（7） 能夠按照規(guī)定向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提供相關(guān)文件。 |
相關(guān)推薦：中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考情分析（2008-2011）
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試章節(jié)突破試題 試題專訓(xùn)
考試應(yīng)用：加入考試群組，共享備考經(jīng)驗(yàn)！
