3．當期銷項稅額

　?。?）B產品＝5850÷（1＋17%）×17%＝850萬元

　?。?）在建工程領用D產品＝500×17%＝85萬元

　?。?）E產品=300×17%=51萬元

　　合計：986萬元

　　本期應交增值稅=986－615.9=370.1萬元

　　4．本期應交消費稅＝500×20%＋300×25%=175萬元

　?。ㄈ?．以下項目計算錯誤，應予調整

　　（1）專利技術購價金額扣除錯誤

　　本年允許扣除的折舊額＝240÷（10×12）×10=20萬元

　　調增應納稅所得額＝240－20=220萬元

　?。?）職工工資及提取的三項費用扣除錯誤

　　本年允許扣除數(shù)＝480×（1＋17.5%）＝564萬元

　　調增應納稅所得額＝600－564＝36萬元

　?。?）國債利息收入計算交納所得稅錯誤，應予免稅，扣減應納稅所得額460萬元

　　（4）固定資產少提折舊=102÷5÷12×2=8.5萬元

　?。?）招待費扣除錯誤。

　　超標準招待費=111.5－[1500×5‰＋(9000－1500)×3‰]=81.5

　?。?）公益性捐贈扣除錯誤

　　允許扣除數(shù)＝（1050＋220＋36＋110－8.5＋81.5－4.6）×3‰=43.29萬元

　　調增應納稅所得額＝110－43.29=66.7萬元

　　2．調整后應納稅所得額＝1050＋220+36－8.5＋81.5－46＋66.71=1399.71萬元

　　全年應交所得稅＝1399.71×33%=461.9萬元

　　年終應補交所得稅＝416.9－240＝221.9萬元

　?。ㄋ模?．專用發(fā)票使用有以下不當之處：

　?。?）銷售折扣不應單獨開紅字專用發(fā)票沖銷，應將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，否則應按折扣前的金額計算交納增值稅。

　?。?）在建工程領用自制產品開出專用發(fā)票錯誤，因為在建工程屬于非應稅項目，不得開出專用發(fā)票。

　　2．2004年允許抵扣的進項稅額

　?。?）A材料進項稅款＝510－100×17%＝493萬元

　?。?）免稅農產品及運費＝500×13%＋30×7%＝67.1萬元

　?。?）10月份接受捐贈的固定資產及運費＝68＋30×7%＝70.1萬元

　　合計：630.2萬元

　　3．2004年銷項稅額

　?。?）B產品＝7020÷（1＋17%）×17%＝1020萬元

　　（2）在建工程領用D產品＝1200×17%＝204萬元合計：1224萬元

　　2004年應交增值稅＝1224－630.2＝593.8萬元

　　4．2004年應交消費稅＝1200×20%＝240萬元