第十二章 貸款風險分類和貸款損失準備金的計提

考點12.1貸款分類的標準（P272-273）
我國貸款風險分類標準的核心：貸款償還的可能性；
法制健全的國際市場（如美國），最主要的分類標準是：借款人的還款能力。

考點12.2貸款分類的意義（P273）
1.貸款分類是銀行穩健經營的需要；
2.貸款分類是金融審慎監管的需要；
3.貸款分類是利用外部審計師輔助金融監管的需要；
4.貸款分類是不良資產的處置和銀行重組的需要。

考點12.3貸款風險分類的會計原理（P274-275）
1.歷史成本法；
【優：客觀、便于核查】重要依據：匹配原則；
歷史成本法的缺陷主要包括：
（1）與審慎的會計準則相抵觸；
（2）不能反映銀行或企業的真實價值或凈值。
2.市場價值法；來源：233網校
【優：及時反映情況和問題】一般不用來對貸款定價。
3.凈現值法；
從經濟學角度看較為理想，但是在銀行中并未得到廣泛使用。
4.公允價值法；
最普遍的貸款分類依據。

考點12.4基本信貸分析（P276-278）
在貸款分類過程中，銀行首先要了解的就是貸款的基本信息，包括：
1.貸款目的分析；【挪用的貸款至少被分類為關注類貸款。】
2.還款來源分析；【還款來源是判斷貸款償還可能性的最明顯標志?！?BR>3.資產轉換周期分析；【包括生產轉換周期（借款人用資金購買材料、生產、銷售到收回銷售款）、資本轉換周期。】
4.還款記錄分析；【可以反映借款人的道德水準、資本實力、經營水平、擔保能力、信用水平?！?/P>

考點12.5還款可能性分析（P278-280）
貸款風險分類最核心的內容就是貸款償還的可能性；【具體為還款能力分析（主要）、擔保狀況分析、非財務因素分析】
1.還款能力分析；
具體包括：
（1）利用財務報表評估借款人的經營活動；
（2）利用財務比率分析借款人的償債能力。
【其中借款人的現金流量是衡量還款能力的重要指標?！?BR>2.擔保狀況分析；
（1）法律方面，確保擔保的有效性；在擔保物沒有自由交易市場的情況下，應參照同類抵押品確定擔保物的市場價；
（2）經濟方面，確保擔保的充分性；要判斷擔保能消除或減少貸款風險損失的程度。
3.非財務因素分析；

考點12.6確定分類結果（P280-281）


考點12.7貸款損失準備金的計提（P281-284）
1.貸款損失準備金的種類；
（1）普通準備金；
又稱一般準備金，是按貸款余額的一定比例提取的貸款損失準備金；
我國商業銀行現行的按照貸款余額1%提取貸款呆賬準備金相當于普通準備金；
普通損失準備金在一定程度上具有資本的性質，可以計入商業銀行資本基礎的附屬資本，但計入不能超過加權風險資產的12.25%；普通準備金是用于彌補貸款組合的不確定損失的。
（2）專項準備金；
是根據貸款風險分類結果，對不同類別的貸款根據其內在損失程度或歷史損失概率計提的貸款損失準備金；
不具備資本性質，不能計入資本基礎；
（3）特別準備金；
是針對貸款組合中的特定風險，按照一定比例提取的貸款損失準備金；
只有當遇到特殊情況，商業銀行才會計提特別準備金；
特別準備金是按照貸款內在損失計提專項準備金基礎之上計提的。
2.貸款損失準備金的計提基數；

3.貸款損失準備金的計提原則；
（1）符合審慎會計原則；
（2）堅持及時性和充足性原則；