五、油氣田企業應納增值稅的計算和管理
根據國務院批準的石油天然氣企業增值稅政策，為加強石油天然氣企業的增值稅征收管理工作，制定了《油氣田企業增值稅管理辦法》，自2009年1月1日起實行。
(一)征稅范圍
本 辦法適用于在中華人民共和國境內從事原油、天然氣生產的企業。包括中國石油天然氣集團公司(以下簡稱中石油集團)和中國石油化工集團公司(以下簡稱中石化 集團)重組改制后設立的油氣田分(子)公司、存續公司和其他石油天然氣生產企業(以下簡稱油氣田企業)，不包括經國務院批準適用5％征收率繳納增值稅的油 氣田企業。
存續公司是指中石油集團和中石化集團重組改制后留存的企業。
其他石油天然氣生產企業是指中石油集團和中石化集團以外的石油天然氣生產企業。
油氣田企業持續重組改制繼續提供生產性勞務的企業，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業參股、控股的企業，按照本辦法繳納增值稅。
油氣田企業與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務，不繳納增值稅。
上述的應稅勞務，是指加工、修理修配勞務和生產性勞務(下同)。
(二)征稅對象
油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅。
生 產性勞務是指油氣田企業為生產原油、天然氣，從地質普查、勘探開發到原油天然氣銷售的一系列生產過程所發生的勞務，主要包括地質勘探、鉆井、測井、錄井、 試井、固井、試油(氣)、井下作業、油(氣)集輸、采油采氣、海上油田建設、供排水、供電、供熱、通訊、油田基本建設、環境保護等。
繳納增值稅的生產性勞務僅限于油氣田企業間相互提供屬于《增值稅生產性勞務征稅范圍注釋》(即上述所列勞務)內的勞務。油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務不繳納增值稅。
(三)稅率
油氣田企業提供的生產性勞務，增值稅稅率為l7％。
(四)應納稅額的計算
1．銷售額的核算
油氣田企業提供的應稅勞務和非應稅勞務應當分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅勞務的銷售額。
2．不得抵扣的進項稅額
油氣田企業下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
上述的非增值稅應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產、建造非生產性建筑物及構筑物。
上述的非應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務，但不包括本辦法規定的生產性勞務。
用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務，包括所屬的學校、醫院、賓館、飯店、招待所、托兒所(幼兒園)、療養院、文化娛樂單位等部門購進的貨物或應稅勞務。
(2)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。
(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。
(4)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。
(5)上述第(1)項至第(4)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
油氣田企業為生產原油、天然氣接受其他油氣田企業提供的生產性勞務，可憑勞務提供方開具的增值稅專用發票注明的增值稅額予以抵扣。
(五)征收管理
1．納稅義務發生時間
油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務的納稅義務發生時間為油氣田企業收訖勞務收入款或者取得索取勞務收入款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖勞務收入款的當天，是指油氣田企業應稅行為發生過程中或者完成后收取款項的當天；采取預收款方式的，為收到預收款的當天。
取得索取勞務收入款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期的當天；未簽汀書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
2．納稅地點和預征
(1) 跨省、自治區、直轄市開采石油、天然氣的油氣田企業，由總機構匯總計算應納增值稅稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產量比例進行分配，各油氣田按 所分配的應納增值稅額向所在地稅務機關繳納。石油、天然氣應納增值稅額的計算辦法由總機構所在地省級稅務部門商各油氣田所在地同級稅務部門確定。
油 氣田企業向外省、自治區、直轄市其他油氣田企業提供生產性勞務，應當在勞務發生地稅務機關辦理稅務登記或注冊稅務登記。在勞務發生地設立分(子)公司的， 應當申請辦理增值稅一般納稅人認定手續，經勞務發生地稅務機關認定為一般納稅人后，按照增值稅一般納稅人的計算方法在勞務發生地計算繳納增值稅。
在省、自治區、直轄市內的油氣田企業，其增值稅的計算繳納方法由各省、自治區、直轄市財政和稅務部門確定。
(2) 油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按3％預征率計算繳納增值稅。在勞務發生地預繳的稅款可從其應納增值稅中抵減。新疆以外 地區在新疆未設立分(子)公司的油氣田企業，在新疆提供的生產性勞務應按5％的預征率計算繳納增值稅，預繳的稅款可在油氣田企業的應納增值稅中抵減。
3．納稅申報
油氣田企業應統一申報貨物及應稅勞務應繳納的增值稅。
