三、歷年考題

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　　1、下列各項中，屬于增值稅即征即返政策范圍的是（?。?。（2003年）
　　A、新型墻體材料產品
　　B、利用煤矸石生產的電力
　　C、校辦企業生產的用于本校教學的產品
　　D、在原料中摻有不少于30％的煤矸石生產的水泥
　　【答案】D
　　【解析】本題是依據2003年教材補充的新內容為出題點來考核的。A、B答案是指增值稅應納稅額減半征收；C免稅。
　　2、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（　）。 （2004年）
　　A、7％　
　　B、10％　
　　C、13％　
　　D、17％
　　【答案】C
　　【解析】增值稅法定稅率為13％和17％，增值稅進項稅額扣除率有7%、10％、13％三種，故既是法定稅率又是進項稅額扣除率的是13％。
　　3、當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，符合規定的處理方法是（　）。（2004年）
　　A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款
　　B、對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款
　　C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處
　　D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處
　　【答案】B
　　【解析】購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發票所列內容與實際相符（即存在真實交易），且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的（即善意取得），對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
　　4、某商業企業為增值稅小規模納稅人，2004年12月購進貨物（商品）取得普通發票，共計支付金額120000元；經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺取得普通發票，支付金額5850元；本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業12月份應繳納的增值稅為（?。?。(2005年)
　　A、5230元
　　B、6080元
　　C、8098元
　　D、8948元
　　【答案】A
　　【解析】根據增值稅法的有關規定，增值稅小規模納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可以憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅?；蛘甙促忂M稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，按公式計算可抵免額。本題可抵免稅額＝5850÷（1+17％）×17％＝850（元），則該小規模納稅人12月份應納增值稅＝158080÷（1+4％）×4％－850＝5230（元）。
　　5、按照增值稅電力產品征稅辦法的規定，下列各項中表述正確的是（ ）。（2005年）
　　A、獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。
　　B、獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業，向其所在地的稅務機關申報納稅。
　　C、非獨立核算的發電企業（具有一般納稅人資格）生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。
　　D、非獨立核算的發電企業（不具有一般納稅人資格）生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。
　　【答案】B
　　【解析】獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，按照現行增值稅有關規定向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；具有一般納稅人資格的非獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；不具有一般納稅人資格的非獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，向發電企業所在地主管稅務機關申報納稅。

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　　1、納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費稅的機動車，其增值稅的征稅規定有（　?。＃?003年）
　　A、銷售價格未超過原值的，免征增值稅
　　B、銷售價格超過原值的，按照4％的征收率計算征收增值稅
　　C、銷售價格超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅
　　D、銷售價格未超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅
　　【答案】AC
　　【解析】按現行規定，納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費稅的機動車，售價未超過原值的免稅；售價超過原值的，按4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅。
　　2、增值稅一般納稅人從貨物運輸發票中抵扣進項稅額時必須具備的前提條件有（　?。?004年）
　　A、開具運輸發票的納稅人需經其主管地方稅務局認定
　　B、非國有運輸單位開具的貨運發票須套印全國統一發票監制章
　　C、私營運輸單位開具的發票須由縣以上交通主管部門統一向稅務機關領購
　　D、增值稅一般納稅人取得的運輸發票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天
　　【答案】ABD
　　【解析】自2003年11月1日起，貨物運輸業發票印刷、領購取得保管繳銷均由地方稅務局管理和監督，委托其他部門管理的，必須依法收回，C選項中提到由交通主管部門領購是錯誤的。根據2005年教材規定納稅人取得2003年10月31日以后開具的運輸發票抵扣期限為開票之日起90天后的第一個納稅申報期結束前，過期不得抵扣。
　　3、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限有（　　）。（2004年）
　　A、無合同約定的，在一年以上的計入
　　B、有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入
　　C、有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內
　　D、無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入
　　【答案】AC
　　【解析】對非酒類銷售單位收取的包裝物押金，逾期未收回應計入銷售額征稅，逾期是指合同有約定，超過約定時間； 合同無約定以1年為期限。B、D選所述押金均為未逾期的，不需征稅。
　　4、對新設立的商貿企業，納稅輔導期達到6個月后，經主管稅務機關審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（　 ）。（2005年）
　　A、納稅評估的結論正常 B、能夠及時查找存在的問題
　　C、約談、實地查驗的結果正常 D、企業申報、繳納稅款正常
　　【答案】ACD
　　【解析】根據增值稅法的有關規定，轉為正常一般納稅人的條件有4項：（1）納稅評估的結論正常；（2）約談、實地查驗的結果正常；（3）企業申報、繳納稅款正常；（4）企業能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。
　　5、下列各項中，符合增值稅納稅義務發生時間規定的有（　　 ）。(2005年)
　　A、供電企業采取預收電費結算方式的，為發行電量的當天
　　B、發、供電企業將電力產品用于集體福利的，為發出電量的當天
　　C、發、供電企業之間互供電力，為雙方核對數量且開具抄表確認單據的當天
　　D、供電企業將電售給企事業單位且采取直接收取電費結算方式的，為收款的當天
　　【答案】ACD
　　【解析】根據增值稅法的有關規定，供電企業采取預收電費結算方式的，為發行電量的當天；福利、個人消費，為發出電量的當天；發、供電企業之間互供電力的，為雙方核對數量，開具抄表確認單位的當天；供電企業采取直接收取電費結算方式的，銷售對象屬于企業單位，為開具發票的當天。