3、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關生產經營情況如下：
（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。
（2）向農業生產者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。
（3）卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸，生產卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。
（提示：煙絲消費稅率30％；卷煙消費稅比例稅率45％，定額稅率150元/箱）
要求：
（1）計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅。
（2）計算卷煙廠10月份應繳納的消費稅。（2003年）
【答案】
（1）增值稅：
①外購、加工煙絲進項稅額＝68＋1.36＝69.36（萬元）
②外購煙葉進項稅額＝42×13％＋3×7％＝5.67（萬元）
③銷售卷煙銷項稅額＝36000×17％＝6120（萬元）
④應繳納增值稅＝6120－5.67－69.36＝6044.97（萬元）
（2）參見以后相關章節
4、某外商投資舉辦的摩托車生產企業，1997年5月在我國投產，經營期限15年。1997年～2002年的獲利情況分別為－30萬元、20萬元、50萬元、70萬元、120萬元、160萬元。2003年1～11月份實現應納稅所得額140萬元，12月份生產經營情況如下：
⑴外購原材料，支付價款480萬元，增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發票；支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發票；
⑵向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；
⑶應扣除的摩托車銷售成本300萬元；發生管理費用90萬元，其中含交際應酬費20萬元；發生銷售費用40萬元；
⑷發生意外事故，損失當月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），本月內取得保險公司給予的賠償金額12萬元；
⑸從境外分支機構取得稅后收益82.5萬元，在國外實際已繳納了25％的公司所得稅。（注：增值稅稅率17％，退稅率13％；消費稅稅率10％，企業所得稅稅率30％，地方所得稅稅率3％）
要求：按下列順序回答問題：
⑴計算該企業12月份應抵扣的進項稅額總和；
⑵計算該企業12月份應繳納的增值稅；
⑶計算該企業12月份應退的增值稅；
⑷計算該企業12月份應繳納的消費稅；
⑸計算該企業12月份境外收益共計應補繳的企業所得稅和地方所得稅總和；
⑹計算該企業12月份實現的銷售收入總和（不含境外收益）；
⑺計算該企業12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失總和；
⑻計算該企業2003年度應繳納的企業所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益）。（2004年本題6分，增值稅2分）
【答案】
（1）12月份準予抵扣的進項稅額＝81.6＋48×7％－（32.79－2.79）×17％－2.79÷（1－7％）×7％－400×（17％－13％）＝81.6＋3.36－5.1－0.21－16＝63.65（萬元）
（2）當月應繳納增值稅＝150×17％－63.65＝－38.15（萬元）
（3）當月應退增值稅：
當月免抵退稅額＝400×13％＝52（萬元），大于未抵扣完的進項稅額38.15萬元
當月應退增值稅＝38.15（萬元）
5、某商貿公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經營權，2005年3月發生相關經營業務如下：
（1）從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關費用30000元，支付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元。
（2）將生產中使用的價值500000元設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費用50000元，料件費100000元，并在海關規定的期限內收回了該設備；
（3）從國外進口卷煙80000條（每條200支），支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元，保險費用80 000元。
（注：進口關稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%，單位金額元）
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅；
（2）計算小轎車在進口環節應繳納的消費稅；
（3）計算卷煙在進口環節應繳納的消費稅；
（4）計算小轎車、修理設備和卷煙在進口環節應繳納的增值稅。（2005年）
【答案】
（1）進口小轎車關稅完稅價格=400000+30000+40000+20000=490000（元）
進口小轎車應繳納的關稅=490000×20%=98000（元）
修理設備應繳納的關稅=（50000+100000）×20%=30000（元）
進口卷煙應繳納的關稅=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元）
進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅＝98000+30000+440000＝568000（元）
（2）小轎車進口環節應繳納的消費稅=（490000+98000）/（1-8%）×8%=51130.43（元）
（3）卷煙進口環節消費稅
每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=〔（2000000+120000+80000+440000）/80000+0.6〕/（1-30%）=48（元）<50元，適用比例稅率為30%
進口卷煙應納消費稅稅額=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×30%+0.6×80000=1200000（元）
（4）小轎車進口環節應繳納的增值稅=（490000+98000）/（1-8%）×17％＝108652.17（元）
修理設備進口環節應繳納的增值稅=（50000+100000）×（1+20%）×17%=30600（元）
卷煙進口增值稅 =（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%）×17%=652800（元）
小轎車、修理設備和卷煙在進口環節應繳納的增值稅＝108652.17+30600+652800＝792052.17（元）
