（五）綜合題
　　1、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
　　（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
　　（2）12月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗收人庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
　　要求：
　　（1）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。
　　（2）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。（2003年）
　　【答案】
　　11月份
　　（1）進(jìn)項稅額
　　①外購材料、燃料，并已驗收入庫，取得專用發(fā)票稅款144.5萬元
　　②外購動力，取得專用發(fā)票稅款25.5萬元。其中20％用于非應(yīng)稅項目，按規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出稅額＝25.5×20％＝5.1（萬元）
　　③委托加工業(yè)務(wù)（購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)）取得專用發(fā)票注明稅額5.1萬元；同時發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬元，可抵扣進(jìn)項稅額＝10×7％＝0.7（萬元）
　　④內(nèi)銷貨物運(yùn)輸費(fèi)18萬元，可抵扣進(jìn)項稅額＝18×7％＝1.26（萬元）
　　進(jìn)項稅額合計＝144.5＋20.4＋5.8＋1.26
　　＝171.96（萬元）
　　（2）出口貨物不得免稅和抵扣稅額
　　＝500×（17%－15％）
　　＝10（萬元）
　　（3）應(yīng)納稅額＝300×17％－（171.96－10）
　　＝－110.96
　　（4）出口貨物“免抵退”稅額
　　＝500×15％
　　＝75（萬元）
　　（5）由于期末留抵稅額110.96萬元>當(dāng)期免抵退稅額75萬元，所以，應(yīng)退稅額＝75（萬元）
　　（6）留抵下月抵扣稅額
　　＝110.96－75
　　＝35.96（萬元）
　　12月份
　　（1）免稅進(jìn)口料件組成計稅價格
　　＝（300＋50）×（1＋20％）
　　＝420（萬元）
　　（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
　　＝420×（17％－15％）
　　＝8.4（萬元）
　　（3）出口貨物不得免征和抵扣稅額
　　＝600×（17％－15％）－8.4
　　＝3.6（萬元）
　　（4）內(nèi)銷貨物取得含稅銷售額140.4萬元，銷售稅額＝140.4÷（1＋17％）×17％＝20.4萬元；將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目視同銷售，銷項稅額＝140.4÷（1＋17％）÷600×200×17％＝6.8萬元。應(yīng)納稅額＝20.4＋6.8＋3.6－35.96＝－5.16（萬元）
　　（5）免抵退稅額抵減額
　　＝420×15％
　　＝63（萬元）
　　（6）出口貨物免抵退稅額
　　＝600×15％－63
　　＝27（萬元）
　　（7）由于期末留抵稅額5.16萬元<當(dāng)期免抵退稅額27萬元，所以，應(yīng)退稅額＝5.16（萬元）
　　（8）當(dāng)期免抵稅額
　　＝27－5.16
　　＝21.84（萬元）

　　2、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2003年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
　　（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用11萬元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用3萬元。
　　（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。
　　（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30％用于公司飲食部；
　　（4）購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元。增值稅34萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5％），經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；
　　（5）將進(jìn)口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費(fèi)者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；
　　（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5％，實(shí)際收到金額285萬元；
　　（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元
　　（注：關(guān)稅稅率20％，化妝品消費(fèi)稅稅率30％；當(dāng)月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）
　　要求：按下列順序回答問題：
　　（1）分別計算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；
　　（2）計算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和；
　　（3）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和；
　　（4）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項稅額總和；
　　（5）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額總和。（2004年）
　　【答案】
　　（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（220＋4＋20＋11）×20％＝51（萬元）
　　（注：根據(jù)稅法規(guī)定，由買方負(fù)擔(dān)的采購貨物傭金以外的所有傭金和經(jīng)濟(jì)費(fèi)應(yīng)計入完稅價格；但本題所述的“國外采購代理人傭金6萬元”，實(shí)質(zhì)上就是買方自己的采購代理人傭金，即購貨傭金，因此不應(yīng)計入完稅價格。）
　　（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（220＋4＋20＋11＋51）÷（1－30％）×30％＝131.14（萬元）
　　（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝（220＋4＋20＋11＋51＋131.14）×17％＝74.31（萬元）
　　（4）加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
　　＝〔86＋46.8÷（1＋17％）〕÷（1－30％）×30％×（1＋7％＋3％）＝59.4（萬元）
　　（5）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的消費(fèi)稅額＝〔650＋70.2÷（1＋17％）＋14.04÷（1＋17％）〕×30％－13.14×80％＝216.6－104.91＝111.69（萬元）
　　（6）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項稅額＝〔46.8÷（1＋17％）＋650＋70.2÷（1＋17％）＋300＋14.04÷（1＋17％）〕×17％＝180.54（萬元）
　　（7）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝〔74.31＋8×7％＋（70×13％＋10×7％）×（1－30％）＋（34＋20×7％）×（1－5％）〕＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＝115.36（萬元）
　　（8）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝180.54－115.36＝65.18（萬元）
　　（9）公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（111.69＋65.18）×（7％＋3%）＝17.69（萬元）。

　　3、某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年度賬面記載注冊資本10000萬元，職工1200人，當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：
　　1）外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬元，增值稅進(jìn)項稅額850萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬元、裝卸費(fèi)用20萬元、保險費(fèi)用30萬元；
　　2）對外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，共計取得含稅金額17550萬元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，保險費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬元；
　　3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場上無B型小轎車銷售價格；
　　4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元；
……
　　（其他問題涉及消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅，見相關(guān)章節(jié)）
　　要求：按下列順序回答問題：
　　（1）分別計算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅；（其他稅見相關(guān)章節(jié)）
　　【答案】
　　該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的增值稅為：
　　（1）銷項稅額＝17550÷（1＋17％）×17％＝40×17.55÷（1＋17％）×17％＋5×12×（1＋8％）÷（1－10％）×17％＝2550＋102＋12.24＝2664.24（萬元）
　　（2）進(jìn)項稅額＝850＋200×7％＋300×7％＋500×10％＋30×7％＝850＋14＋21＋50＋2.1＝937.1（萬元）
　　（3）應(yīng)繳納增值稅＝2664.24－937.1＝1727.14（萬元）

　　4、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
　　（1）期初庫存外購己稅煙絲300萬元，本期外購己稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；
　　（2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價格均大于50元）、雪茄煙500箱；
　　（3）經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣，銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。
　　（4）取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，己向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；
　　（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛，大貨車1輛；零售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元。
　　（6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79 萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。
　　（注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅30%，相關(guān)票據(jù)己通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
　　（1）計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項稅額；
　　（2）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額；
　　（3）計算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；
　　（4）計算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額；
　　（5）計算12月份應(yīng)繳納的增值稅；
　　（6）計算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
　　（7）計算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
　　（8）計算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　　（9）計算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(2005年)
　　【答案】
　　（1）3600×17%+2400×17%+21.06/1.17×17%=6018×17%=1023.06（萬元）
　　（2）600×17%+35.1/1.17×17%+40×（600/300）×17%+7.02/1.17×17%=716×17%=121.72（萬元）
　　（3）（32.79-2.79）×17%+2.79/（1-7%）×7%=5.1+0.21=5.31（萬元）
　　（4）340+50×7%+120×7%-5.31=346.59（萬元）
　　（5）1023.06+121.72-346.59=798.19（萬元）
　　（6）計算與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅額；
　　[3600+2400+21.06/（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015=2738.1（萬元）
　　（7）計算與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
　　716×25%=179（萬元）
　　（8）計算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　　2738.10+179-2100×30%=2287.1（萬元）
　　注:領(lǐng)用煙絲2100萬元,分別生產(chǎn)卷煙及雪茄煙,須在此扣除煙絲已納消費(fèi)稅.
　　（9）計算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
　　城建稅：（798.19+2287.10）×7%=215.97（萬元）
　　附加費(fèi)：（798.19+2287.10）×3%×50%=46.28（萬元）
　　合計:215.97+46.28=262.25（萬元）