稅　　　率

【例1】按照現行增值稅制度的規定，下列納稅中，應按6％的征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.小規模納稅人從事的加工、修理修配業務B.銷售棉布的小規模商業企業

C.典當業銷售死當物品D.自來水公司（一般納稅人）銷售自來水

E.銀行銷售金銀　　　　　　　　　　　　　F.免稅商店零售的免稅貨物

【例2】按照現行增值稅制度的規定，下列貨物中適用13％稅率的是（　　）。

A.煤氣　　B.古舊圖書　　C.圖書　D.酸奶　　E.鮮奶　　　　F.煤炭

【例3】某百貨商店2003年全年銷售額120萬元，2004年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明稅款2600元，則該商店2004年3月應繳納增值稅（?。┰?。

※【例4】現行增值稅基本稅率為17％，其對應的計稅價格為不含稅價格，若換算成價內稅，17％的價外稅相當于（?。┑膬r內稅稅率。

A.14.329％B.14.529％C.20.48％D.14％

增值稅的計算

□一般納稅人應納稅額的計算公式：

當期應納增值稅額＝增值額×適用稅率

　　　　　　　　＝（銷售額－進價）×適用稅率

　　　　　　　?。戒N售額×適用稅率－進價×適用稅率

　　　　　　　?。疆斊阡N項稅額－當期進項稅額

□小規模納稅人應納稅額的計算公式：

當期應納增值稅額＝銷售額×征收率

一、當期銷項稅額的確定

（一）當期

（二）不需要依據

（三）確認時間

（四）確認方法：（1）計算過程；（2）計算結果；（3）計量單位。

1、一般銷售方式

（1）銷售額的概念：銷售額＝全部價款＋價外費用

（2）舉例：

【例】某機械廠2004年發生如下經濟業務：

（1）6月份銷售其生產的車床10臺，開出增值稅專用發票，其標明的單價為1000元，隨著銷售另外收取集資費（優質費）2340元，收到轉賬支票一張。

（2）7月份銷售并發出已預收貨款1700元的礦山設備一臺，含稅銷售額為11700元，剩余10000元于10月底結清，結清貨款同時開具增值稅專用發票。

（3）8月份銷售電機30臺，每臺批發價0.7萬元（不含稅），開出增值稅專用發票，另外收取包裝費和售后服務費3萬元，開出普通發票一張。

請按照要求回答下列問題：

（1）計算6月份應確認的銷項稅額；

［參考答案：當期銷項稅額＝1000×10 ×17％+2340÷（1+17％）×17％＝1700+340＝2040（元）］

（2）計算7月份應確認的銷項稅額；

［參考答案：當期銷項稅額＝11700÷(1+17％)×17％=1700（元）］

（3）計算8月份應確認的銷項稅額。

［參考答案：當期銷項稅額＝30×0.7×17％+3÷（1+17％）×17％＝3.57+0.44＝4.01（萬元）］

2、混合銷售行為

（1）混合銷售行為的內容

（2）混合銷售行為適用的稅收政策

（3）舉例

【例1】納稅人的下列行為中，屬于混合銷售應當征收增值稅的是（?。?。

A.某運輸公司從甲地運輸一批木材到乙地并銷售給某貿易公司，共取得貨款56000元

B.某郵局函件、包件傳遞收入20萬元，郵物物品銷售收入0.5萬元

C.某鋁合金生產企業（不具有建安資質），銷售鋁合金門窗并負責安裝，分別取得收入800萬元和50萬元

D.某照相館在拍照的同時銷售鏡框，月收入共計1.2萬元

【例2】某制藥有限責任公司（一般納稅人）2004年6月份銷售維生素藥品給H公司（一般納稅人，取得增值稅專用發票并于當月通過認證），共收到貨款117000元，由本公司運輸部（非獨立核算）為其運輸，收取運費23400元，其中，運費、建設基金18000元，裝卸費保險費等雜費5400元。所有款項存入銀行。則：

（1）計算制藥公司當月確認的計稅銷售額為（　?。┰?/P>

（2）計算制藥公司當月應繳納的增值稅為（　?。┰?；

?。?）計算制藥公司當月應繳納的營業稅為（　　）元；

　?。?）計算H公司當月應確認的增值稅進項稅額為（　?。┰?