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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓十二

來源:233網校 2019年10月15日

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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓十二

【單選題】

2016 年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面,租期 10 年。2017 年3 月公司對門面進行了改建裝修,發生改建費用 20 萬元。關于裝修費用的稅務處理,下列說法正確的是( )。

A.改建費用應作為長期待攤費用處

B.改建費用應從 2017 年 1 月進行攤銷

C.改建費用可以在發生當期一次性稅前扣除

D.改建費用應在 3 年的期限內攤銷

參考答案:A
參考解析:租入固定資產改建支出作為長期待攤費用,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

【單選題】

A 企業合并 B 企業,B 企業尚未彌補的虧損 100 萬元,B 企業凈資產公允價值 500 萬元,A 企業的凈資產公允價值為 1500 萬元,截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率為 4%,假定該業務適用特殊性稅務處理的方式,則可以由合并后的企業彌補的虧損為( )萬元。

A.20

B.40

C.60

D.100

參考答案:A
參考解析:可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=500×4%=20(萬元)。

【單選題】

某小型微利企業經主管稅務機關核定,2017 年度虧損 23 萬元,2018 年度盈利 16 萬元、2019 年度盈利 22 萬元。該企業 2019 年度應繳納的企業所得稅為( )。

A.1.5 萬元

B.0.75 萬元

C.2.2 萬元

D.3 萬元

參考答案:B
參考解析:小型微利企業 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日優惠政策(自 2019 年 1 月 1日起執行,(財稅(2018J77 號廢止)對小型微利企業年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分,減按 25% 計入應納稅所得額,按 20% 的稅率。對年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元 的部分,減按 50% 計入應納稅所得額,按 20% 的稅率繳納企業所得稅。該企業 2019 年應納企業所得稅=(16-23+22)×25%×20%=0.75(萬元)。

【多選題】

下列企業于 2019 年購進的下列固定資產,在計算企業所得稅應納稅所得額時,不可以一次性計入成本費用扣除的有( )。

A.購進價值為 4000 萬元的生產設

B.購進價值為 80 萬元的生產設備

C.企業購進價值為 800 萬元的研發和生產經營共用的儀器

D.軟件和信息技術服務業企業購進價值為 120 萬元專用于研發的設備

參考答案:AC
參考解析:2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間新購進的設備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產),單位價值不超過 500 萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

【多選題】

下列關于非居民企業所得稅納稅地點的表述,正確的有( )。

A.非居民企業在中國境內設立機構、場所的,其所設機構、場所取得的來源于中國境內 的所得以機構、場所所在地為納稅地點

B.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,以扣繳義務人所在地為納稅地點

C.非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯 系的,以機構、場所所在地為納稅地點

D.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的,經稅務機關審核批準, 可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

參考答案:ABD
參考解析:選項 C:非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,以扣繳義務人所在地為企業所得稅納稅地點。

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