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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓十四

來源:233網校 2019年10月15日

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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓十四

【單選題】

李某于 2019 年 3 月辦理內退手續(比正常退休提前 3 年),取得單位發給的一次性收入 36 000 元。當月及未來正式退休前,每月從原單位領取基本工資 3 800 元,則其取得一次性收入當月應納個人所得稅( )元。

A.0

B.1 089

C.1 080

D.1 194

參考答案:A
參考解析:將一次性收入按辦理內部退養手續至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均: 36000/(3 年×12 個月)=1 000(元)。與當月工資薪金合并找適用稅率:1 000(平均結果)+3 800(當月工資)-5 000(生計費)=-200(元);適用 0%的稅率。

【單選題】

某高校教師 2018 年 8 月所取得的下列收入中,應計算繳納個人所得稅的是( )。

A.國債利息收入

B.任職高校發放的誤餐補助

C.為某企業開設講座取得的酬金

D.任職高校為其繳付的住房公積金和社會統籌的五險

參考答案:C
參考解析:選項 A,國債利息收入,免征個人所得稅;選項 B,任職高校發放的誤餐補助, 不征收個人所得稅;選項 D,住房公積金和五險,免征個人所得稅。

【單選題】

甲企業原賬面資產總額 5 000 萬元,負債 2 000 萬元,所有者權益 3 000 萬元,其中:實收資本(股本)1 800 萬元,資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計 1 200萬元。假定多名自然人投資者(新股東)向甲企業原股東購買該企業 100%股權,股權收購價 2 800 萬元,新股東收購企業后,甲企業將資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累1 200 萬元向新股東轉增實收資本。則按股息紅利所得計征的個人所得稅額是()萬元。

A.0

B.40

C.60

D.240

參考答案:B
參考解析:在新股東 2800 萬元股權收購價格中,除了實收資本 1 800 萬元外,實際上相當于以 1 000 萬元購買了原股東 1 200 萬元的盈余積累,即:1 200 萬元盈余積累中,有 1 000 萬元計入了股權交易價格,剩余 200 萬元未計入股權交易價格。甲企業向新股東轉增實收資本時,其中所轉增的 1 000 萬元不征收個人所得稅,所轉增的 200 萬元應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。200×20%=40(萬元)。

【多選題】

2019 年 3 月份,杭州市民李先生以 200 萬元的價格,出售了其購買不足兩年的一套 95 平方米二手住房給張先生(已有一套房),當年買入價為 100 萬元,繳納稅費1 萬元。李先生購入以后發生的住房裝修費用 0.05 萬元,則下列說法正確的有()。(不考慮地方教育費附加)

A.應交增值稅 9.52 萬元

B.應交城建稅及附加 0.95 萬元

C.應交個人所得稅 17.7 萬元

D.應交個人所得稅 19.6 萬元

參考答案:ABC
參考解析:

(1)增值稅應納稅額=[200÷(1+5%)]×5%=9.52(萬元);

(2)城建稅及附加=9.52×(7%+3%)=0.95(萬元);

(3)個人所得稅應納稅額={[200÷(1+5%)]-100-1-0.05-0.95}×20%=17.70(萬元)

【多選題】

張教授 2019 年 3 月份決定將自己閑置的一套位于市區的房產無償贈送給小李,簽訂了贈與合同并到公證部門進行了公證,贈與合同上注明的該房產的價值為 100 萬元。該房產系張教授在 2015 年購進的普通住房,當時的購買價為 36 萬元。小李得到房屋后,又以 200 萬元價格將房屋售出。當地契稅稅率 3%。則下列說法正確的有()。( 不考慮地方教育附加和印花稅)

A.小李接受贈與可以免納個人所得

B.小李接受贈與的房產時應納個人所得稅

C.小李需要繳納 3 萬元契稅

D.小李將受贈房屋再銷售應繳納個人所得稅

參考答案:BCD
參考解析:小李需要繳納 3 萬元契稅和 19.4 萬元=(100-3)×20%的個人所得稅。小李將受贈房屋再銷售應繳納個人所得稅,計算所得時,允許從售價中扣除原捐贈人的買價 36 萬元。

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