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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓十三

來源:233網校 2019年10月15日

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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓十三

【單選題】

2019 年退休公民張某每月領取基本養老保險金 3 600 元,年金 500 元, 該年金繳付時未繳納個人所得稅。2015 年張某應繳納個人所得稅( )元。(2015 年)

A.0

B.180

C.305

D.72

參考答案:B
參考解析:個人領取原提存的基本養老保險金,暫免征收個人所得稅。個人達到國家規定 的退休年齡,按月領取的年金,全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,計征個人所得稅。2019 年張某應繳納個人所得稅=500×3%×12=180(元)。

【單選題】

退休職工王某于 2019 年 5 月 1 日承包一餐廳,該餐廳當年稅后利潤為 120000 元,王某每月在餐廳領取工資 3 000 元,根據承包協議,王某 2019 年從承包經營利潤中上繳承包費 40 000 元,其余經營成果歸王某所有,另每月領取按規定發放的退休工資 4 000元。王某 2019 年應繳納個人所得稅為( )元。

A.3850

B.4900

C.2350

D.3570

參考答案:B
參考解析:在一個納稅年度中,承包經營或者承租經營期限不足 1 年的,以其實際經營期為 1 個納稅年度;依照國家統一規定發給職工的退休工資免征個人所得稅,所以王某只就承包經營所得計征個人所得稅。應納個人所得稅=(120 000+3 000×8-40 000-5000×8)×10%-1500=4900。

【多選題】

下列有關個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述,正確的有( )。

A.個體工商戶業主的工資、薪金支出,允許稅前據實扣除

B.每一納稅年度發生的與其生產經營活動直接相關的業務招待費支出,均應按照發生額 的60%扣除

C.每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入 15%的部分, 可據實扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除

D.個體工商戶應分別核算生產經營費用、個人家庭費用。難以分清的,40%視為生產經營費用準予扣除

參考答案:CD
參考解析:選項 A:個體工商戶業主的工資支出不得稅前扣除,可以扣除生計費每月 5000 元;選項 B:個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營活動直接相關的業務招待費支出,按照發生額的 60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰。

【多選題】

李某在 2019 年 3 月將一處住房出租給張某(已簽訂合同)。下列各項稅務 處理中,正確的有( )。

A.應按 12%的稅率繳納房產B.應按 0.05%的稅率繳納印花稅

C.應按 10%的稅率繳納個人所得稅

D.應在 5%征收率基礎上減按 1.5%計算繳納增值稅

參考答案:CD
參考解析:選項 A 不正確,應按 4%的稅率繳納房產稅。選項 B 不正確,個人出租住房, 免印花稅。

【多選題】

企業實施合并重組,適用企業所得稅一般性稅務處理方法時下列處理正確的有( )。

A.被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補

B.合并企業應按賬面價值確定接受被合并企業負債的計稅基礎

C.被合并企業及股東都應按清算進行所得稅處理

D.合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產的計稅基礎

參考答案:ACD
參考解析:企業重組的一般性稅務處理方法下企業合并,當事各方應按下列規定處理:(1)合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎;(2)被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理;(3)被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補.

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