注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》科目
第八章內部控制

　　知識點二十、內部控制評價的程序

　　內部控制評價程序一般包括：制定控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編報評價報告等環節。

　　（一）制定評價控制方案

　　（二）組成評價工作組

　　（三）實施評價工作與測試

　　1、了解公司層面基本情況。

　　2、了解各業務層面的主要流程及風險。

　　為支持評估工作與相關測試有效進行，企業當建立全面文檔記錄。文檔記錄可以幫助評價工作組了解各個主要業務領域的流程、識別相關的風險關注點及可能存在的內部控制措施。評價工作組可審閱的內控流程文檔可能有：

　　（1）風險控制矩陣文檔。

　　（2）流程圖文檔。

　　（3）審批權限表檔案。

　　評價工作組應識別業務流程中的關鍵業務風險或固有風險，提出對于每一重大流程在交易過程中"可能出錯"而產生重大錯誤的問題，在這些控制點上識別減低風險的控制，這些控制應當能夠為防止發生重要的錯誤或者能發現并更正錯誤提供合理保證。

　　在各重要流程中，管理層可能已實施不同程度的控制以應對風險。

　　3、確定檢查評價范圍和重點。

　　4、開展現場檢查測試。

　　（1）個別訪談。個別訪談通常用于企業層面與業務層面評價的階段。

　　（2）凋查問卷。調查問卷多用于企業層面的評價。

　　（3）專題討論。這是一種集合企業中有關專業人員就內部控制執行情況或控制問題進行分析和討論。

　　（4）穿行測試。穿行測試是指在流程中任意選取一項交易為樣本，獲取原始單據、跟蹤交易從最初起源，到會計處理，信息系統和財務報告編制，直到這項交易在財務報表中報告出來的全過程。

　　（5）實地查驗。這是一個用于業務層面評價的方法。

　　（6）抽樣。抽樣方法可以分為隨機抽樣和其他抽樣。

　　（7）比較分析。

　　（8）審閱與檢查。這也是在業務層面評價的常用方法。

　　（四）匯總評價結果

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