會計職稱中級財務管理講座十
?。?）列表法
表10-4 ABC公司預算期制造費用性預算（列表法） 單位：元
|
直接人工小時 |
70000 |
80000 |
90000 |
100000 |
110000 |
120000 |
|
生產能力利用（%） |
70% |
80% |
90% |
100% |
110% |
120% |
|
1.變動成本項目 輔助工人工資 檢驗員工資 2.混合成本項目 維修費 水電費 輔助材料 3.固定成本項目 管理人員工資 保險費 設備租金 |
56000 31500 24500 59500 23500 11000 25000 28000 15000 5000 8000 |
64000 36000 28000 66500 26000 12500 28000 28000 15000 5000 8000 |
72000 40500 31500 73500 28500 14000 31000 28000 15000 5000 8000 |
80000 45000 35000 80500 31000 15500 34000 28000 15000 5000 8000 |
88000 49500 38500 87500 33500 17000 37000 28000 15000 5000 8000 |
96000 54000 42000 94500 36000 18500 40000 28000 15000 5000 8000 |
|
制造費用預算 |
143500 |
158500 |
173500 |
188500 |
203500 |
218500 |
可以直接從表中查得各種業務量下的成本預算，便于預算的控制和考核，但這種方法工作量較大，且不能包括所有業務量條件下的費用預算，故適用面較窄。
3.彈性利潤預算編制方法（兩種方法適用范圍、編制）P388、389
彈性利潤預算的編制主要有以下兩種方法：
?。?）因素法。
[例10-4]彈性利潤預算的編制--因素法
預計ABC公司預算年度某產品的銷售量在7000～12000件之間變動；銷售單位價為100元；單位變動成本為86元；固定成本總額為80000元。
要求：根據上述資料以1000件為銷售量的間隔單位編制該產品的彈性利潤預算。
解：依題意編制的彈性利潤預算如表10-5所示。
表10-5 ABC彈性利潤預算
3.彈性利潤預算編制方法（兩種方法適用范圍、編制）P388、389
彈性利潤預算的編制主要有以下兩種方法：
?。?）因素法。
[例10-4]彈性利潤預算的編制--因素法
預計ABC公司預算年度某產品的銷售量在7000～12000件之間變動；銷售單位價為100元；單位變動成本為86元；固定成本總額為80000元。
要求：根據上述資料以1000件為銷售量的間隔單位編制該產品的彈性利潤預算。
解：依題意編制的彈性利潤預算如表10-5所示。
表10-5 ABC彈性利潤預算
|
銷售量（件） |
7000 |
8000 |
9000 |
10000 |
11000 |
12000 |
|
單價 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
單位變動成本 |
86 |
86 |
86 |
86 |
86 |
86 |
|
銷售收入 |
700000 |
800000 |
900000 |
1000000 |
1100000 |
1200000 |
|
減：變動成本 |
602000 |
688000 |
774000 |
860000 |
946000 |
1032000 |
|
貢獻邊際 |
98000 |
112000 |
126000 |
140000 |
154000 |
168000 |
|
減：固定成本 |
80000 |
80000 |
80000 |
80000 |
80000 |
80000 |
|
營業利潤 |
18000 |
32000 |
46000 |
60000 |
74000 |
88000 |
這種方法適于單一品種經營或采用分算法處理固定成本的多品種經營的企業。
（2）百分比法。
[例10-5]彈性利潤預算的編制--百分比法
ABC公司預算年度的銷售業務量達到100%時的銷售收入為1000000元，變動成本為860000元，固定成本為80000元。
要求：根據上述資料以10%的間隔為ABC公司按百分比法編制彈性利潤預算。
解：根據題意編制的彈性利潤預算如表10-6所示。
表10-6 ABC公司彈性利潤預算 單位：元
（2）百分比法。
[例10-5]彈性利潤預算的編制--百分比法
ABC公司預算年度的銷售業務量達到100%時的銷售收入為1000000元，變動成本為860000元，固定成本為80000元。
要求：根據上述資料以10%的間隔為ABC公司按百分比法編制彈性利潤預算。
解：根據題意編制的彈性利潤預算如表10-6所示。
表10-6 ABC公司彈性利潤預算 單位：元
|
銷售收入百分比(1) |
80% |
90% |
100% |
110% |
120% |
|
銷售收入(2)=1000000×(1) |
800000 |
900000 |
1000000 |
1100000 |
1200000 |
|
變動成本(3)=860000×(1) |
688000 |
774000 |
860000 |
946000 |
1032000 |
|
貢獻邊際(4)=(2)-(3) |
112000 |
126000 |
140000 |
154000 |
168000 |
|
固定成本(5) |
80000 |
80000 |
80000 |
80000 |
80000 |
|
利潤總額(6)=(4)-(5) |
32000 |
46000 |
60000 |
74000 |
88000 |
應用百分比法的前提條件是銷售收入必須在相關范圍內變動，即銷售收入的變化不會影響企業的成本水平（單位變動成本和固定成本總額）。此法主要適用于多種經營的企業。
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