您現(xiàn)在的位置：233網(wǎng)校>中級會計師考試>財務(wù)管理>財務(wù)管理學(xué)習(xí)筆記

會計職稱中級財務(wù)管理講座十

來源：233網(wǎng)校 2006年8月22日

分享：收藏

　　（2）列表法
　　表10-4 ABC公司預(yù)算期制造費用性預(yù)算（列表法）　　　　　　單位：元　　

直接人工小時	70000	80000	90000	100000	110000	120000
生產(chǎn)能力利用（%）	70%	80%	90%	100%	110%	120%
1.變動成本項目　輔助工人工資　檢驗員工資 2.混合成本項目　維修費　水電費　輔助材料 3.固定成本項目　管理人員工資　保險費　設(shè)備租金	56000 31500 24500 59500 23500 11000 25000 28000 15000 5000 8000	64000 36000 28000 66500 26000 12500 28000 28000 15000 5000 8000	72000 40500 31500 73500 28500 14000 31000 28000 15000 5000 8000	80000 45000 35000 80500 31000 15500 34000 28000 15000 5000 8000	88000 49500 38500 87500 33500 17000 37000 28000 15000 5000 8000	96000 54000 42000 94500 36000 18500 40000 28000 15000 5000 8000
制造費用預(yù)算	143500	158500	173500	188500	203500	218500

　　可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核，但這種方法工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費用預(yù)算，故適用面較窄。
　　3.彈性利潤預(yù)算編制方法（兩種方法適用范圍、編制）P388、389
　　彈性利潤預(yù)算的編制主要有以下兩種方法：
　　（1）因素法。
　　[例10-4]彈性利潤預(yù)算的編制--因素法
　　預(yù)計ABC公司預(yù)算年度某產(chǎn)品的銷售量在7000～12000件之間變動；銷售單位價為100元；單位變動成本為86元；固定成本總額為80000元。
要求：根據(jù)上述資料以1000件為銷售量的間隔單位編制該產(chǎn)品的彈性利潤預(yù)算。
　　解：依題意編制的彈性利潤預(yù)算如表10-5所示。
　　表10-5　ABC彈性利潤預(yù)算　　

銷售量（件）	7000	8000	9000	10000	11000	12000
單價	100	100	100	100	100	100
單位變動成本	86	86	86	86	86	86
銷售收入	700000	800000	900000	1000000	1100000	1200000
減：變動成本	602000	688000	774000	860000	946000	1032000
貢獻邊際	98000	112000	126000	140000	154000	168000
減：固定成本	80000	80000	80000	80000	80000	80000
營業(yè)利潤	18000	32000	46000	60000	74000	88000

　　這種方法適于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。
　　（2）百分比法。
　　[例10-5]彈性利潤預(yù)算的編制--百分比法
　　ABC公司預(yù)算年度的銷售業(yè)務(wù)量達到100%時的銷售收入為1000000元，變動成本為860000元，固定成本為80000元。
　　要求：根據(jù)上述資料以10%的間隔為ABC公司按百分比法編制彈性利潤預(yù)算。
　　解：根據(jù)題意編制的彈性利潤預(yù)算如表10-6所示。
　　表10-6　ABC公司彈性利潤預(yù)算　　　　　　　　　　　　　單位：元　　

銷售收入百分比(1)	80%	90%	100%	110%	120%
銷售收入(2)=1000000×(1)	800000	900000	1000000	1100000	1200000
變動成本(3)=860000×(1)	688000	774000	860000	946000	1032000
貢獻邊際(4)=(2)-(3)	112000	126000	140000	154000	168000
固定成本(5)	80000	80000	80000	80000	80000
利潤總額(6)=(4)-(5)	32000	46000	60000	74000	88000