會計職稱中級財務管理講座十
應交增值稅：4月：50000×10%=5000
5月：60000×10%=6000
6月：70000×10%=7000
應交消費稅：4月：50000×8%=4000
5月：60000×8%=4800
6月：70000×8%=5600
應交城建稅及教育附加費：4月：（5000+4000）×10%=900
5月：（6000+4800）×10%=1080
6月：（7000+5600）×10%=1260
2.財務費用預算的編制
[例10-23]MC公司20×4年度的現金預算如表10-32所示。
要求：為MC公司編制20×4年度的財務費用預算。
解：依題意編制的MC公司20×4年度財務費用預算如表10-33所示。
表10-33 20×4年度MC公司財務費用預算 單位：元
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
資料來源 |
|
應計并支付短期借款利息 應計并支付長期貸款利息 應計并支付公司債券利息 |
0 2400 0 |
0 4475 0 |
165 1650 0 |
540 1650 2400 |
70510 175 2400 |
見表10-32 見表10-32 見表10-32 |
|
支付利息合計 減：資本化利息 |
2400 0 |
4475 0 |
1815 0 |
4590 2400 |
13280 2400 | |
|
預計財務費用 |
2400 |
4475 |
1815 |
2190 |
10880 |
參考P434-435表10-32、P431-432[例10-21]表10-31
[例10-24]MC公司20×4年度的銷售預算、產品成本預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算分別如表10-10、表10-25、表10-26、表10-19、表10-23、表10-24、表10-29、表10-30和表10-33所示。
要求：按變動成本法為MC公司編制20×4年度的預計利潤表（所得稅計算結果保留整數）。
解：依題意編制的MC公司20×4年度預計利潤表如表10-34所示。
表10-34 20×4年度MC公司預計利潤表 單位：元
[例10-24]MC公司20×4年度的銷售預算、產品成本預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算分別如表10-10、表10-25、表10-26、表10-19、表10-23、表10-24、表10-29、表10-30和表10-33所示。
要求：按變動成本法為MC公司編制20×4年度的預計利潤表（所得稅計算結果保留整數）。
解：依題意編制的MC公司20×4年度預計利潤表如表10-34所示。
表10-34 20×4年度MC公司預計利潤表 單位：元
|
項目 |
金額 |
資料來源 |
|
銷售收入 減：變動銷售成本 銷售稅金及附加 貢獻邊際（生產階段） 減：變動性銷售費用 貢獻邊際（銷售階段） 減：固定性制造費用 固定性銷售費用 管理費用 財務費用 利潤總額 減：所得稅（33%） |
539000 375054.2 5482.4 158463 33500 124963 3814 730000 11700 10880 34236 11298 |
見表10-10 見表10-25、10-26 見表10-19 見表10-29 見表10-23 見表10-28 見表10-30 見表10-33 |
|
凈利潤 |
預計利潤分配表的編制
[例10-25]MC公司20×4年度的預計利潤分配表（計算結果保留整數）。
解：依題意編制的MC公司20×4年度預計利潤分配表如表10-35所示。
表10-35 20×4年度MC公司利潤分配表
[例10-25]MC公司20×4年度的預計利潤分配表（計算結果保留整數）。
解：依題意編制的MC公司20×4年度預計利潤分配表如表10-35所示。
表10-35 20×4年度MC公司利潤分配表
|
項目 |
金額 |
資料來源及計算依據 |
|
年初未分配利潤 加：本年實現凈利潤 減：提取法定盈余公積 提取公益金 提取任意盈余公積 提取盈余公積合計 |
18000 22938 2294 1147 0 3441 |
見表10-34 提取比例10% 提取比例5% 提取比例0% 股利分配率25% |
|
可供投資者分配的利潤 減：向投資者分配股利 |
37498 9374 | |
|
減：向投資者分配股利 |
28123 |
[例10-26]MC公司20×4年度的經營預算、專門決策預算、現金預算和預計利潤分配表如例10-7～例10-25的計算結果所示。
要求：為MC公司編制20×4年度的預計資產負債表（計算結果保留整數）。
解：依題意編制的MC公司20×4年度預計資產負債表如表10-36所示。
表10-36 20×4年度MC公司預計資產負債表
（20×4年12月31日） 單位：元
要求：為MC公司編制20×4年度的預計資產負債表（計算結果保留整數）。
解：依題意編制的MC公司20×4年度預計資產負債表如表10-36所示。
表10-36 20×4年度MC公司預計資產負債表
（20×4年12月31日） 單位：元
|
資產 |
年初數 |
期末數 |
期末資料來源及計算過程 |
|
流動資產 貨幣資金 應收賬款 存貨 流動資產合計 固定資產 固定資產原值 減：累計折舊 固定資產凈值 固定資產合計 無形資產及其他長期資產 無形資產 無形及其他長期資產合計 長期資產合計 短期有價證券投資 |
4000 31000 16500 51500 198699 10000 188699 188699 1700 1700 190399 0 |
4861 74880 36505 116246 262049 26347 235702 235702 1000 1000 236702 1000 |
見表10-32 見表10-11 見表10-27 198699+60950（見表10-31） +2400（見表10-33） 10000+15347（見表10-23） +1000（見表10-30） 1700-700（見表10-30） 0+9000-7000-1000（見表10-32） |
|
資產總計 |
241899 |
353948 |
|
|
負債及所有者權益 |
年初數 |
年末數 |
|
|
流動負債 短期借款 未交所得稅 應付賬款 應付股利 應付福利費 流動負債合計 長期負債 長期借款 應付公司債 長期負債合計 負債合計 所有者權益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權益合計 |
0 0 14400 0 3900 18300 96000 0 96000 114300 100000 5799 3800 18000 127599 |
36000 1298 30691 1374 7421 76785 66000 30000 96000 172785 140000 5799 7241 28123 181163 |
0+11000+25000-0 （見表10-32） 0+11298（見表10-34） -10000 （見表10-32） 見表10-18 0+9374（見表10-35） -8000（見表10-32） 3900+（17605-14084） （見表10-22） 96000-13000-17000（見表10-32） 0+30000（見表10-31） 100000+40000（見表10-31） 假定本期增加資本公積為零 3800+3441（見表10-35） 見表10-35 |
|
負債及所有者權益總計 |
241899 |
353948 |
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