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會(huì)計(jì)職稱中級(jí)財(cái)務(wù)管理講座十

來源：233網(wǎng)校 2006年8月22日

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　　應(yīng)交增值稅：4月：50000×10%=5000
　　　　　　　　5月：60000×10%=6000
　　　　　　　　6月：70000×10%=7000
　　應(yīng)交消費(fèi)稅：4月：50000×8%=4000
　　　　　　　　5月：60000×8%=4800
　　　　　　　　6月：70000×8%=5600
　　應(yīng)交城建稅及教育附加費(fèi)：4月：（5000+4000）×10%=900
　　　　　　　　　　　　　　5月：（6000+4800）×10%=1080
　　　　　　　　　　　　　　6月：（7000+5600）×10%=1260
　　2.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制
　　[例10-23]MC公司20×4年度的現(xiàn)金預(yù)算如表10-32所示。
　　要求：為MC公司編制20×4年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。
　　解：依題意編制的MC公司20×4年度財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算如表10-33所示。
　　表10-33　20×4年度MC公司財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算　　　　　　　　　單位：元　　

季度	1	2	3	4	全年	資料來源
應(yīng)計(jì)并支付短期借款利息應(yīng)計(jì)并支付長期貸款利息應(yīng)計(jì)并支付公司債券利息	0 2400 0	0 4475 0	165 1650 0	540 1650 2400	70510 175 2400	見表10-32 見表10-32 見表10-32
支付利息合計(jì) 減：資本化利息	2400 0	4475 0	1815 0	4590 2400	13280 2400
預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用	2400	4475	1815	2190	10880

　　參考P434-435表10-32、P431-432[例10-21]表10-31
　　[例10-24]MC公司20×4年度的銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算分別如表10-10、表10-25、表10-26、表10-19、表10-23、表10-24、表10-29、表10-30和表10-33所示。
　　要求：按變動(dòng)成本法為MC公司編制20×4年度的預(yù)計(jì)利潤表（所得稅計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。
　　解：依題意編制的MC公司20×4年度預(yù)計(jì)利潤表如表10-34所示。
　　表10-34　20×4年度MC公司預(yù)計(jì)利潤表　　　　　　　　　　　單位：元　　

項(xiàng)目	金額	資料來源
銷售收入減：變動(dòng)銷售成本　　銷售稅金及附加貢獻(xiàn)邊際（生產(chǎn)階段）減：變動(dòng)性銷售費(fèi)用貢獻(xiàn)邊際（銷售階段）減：固定性制造費(fèi)用　　固定性銷售費(fèi)用　　管理費(fèi)用　　財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤總額減：所得稅（33%）	539000 375054.2 5482.4 158463 33500 124963 3814 730000 11700 10880 34236 11298	見表10-10 見表10-25、10-26 見表10-19 見表10-29 見表10-23 見表10-28 見表10-30 見表10-33
凈利潤

　　預(yù)計(jì)利潤分配表的編制
　　[例10-25]MC公司20×4年度的預(yù)計(jì)利潤分配表（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。
　　解：依題意編制的MC公司20×4年度預(yù)計(jì)利潤分配表如表10-35所示。
　　表10-35　20×4年度MC公司利潤分配表　　

項(xiàng)目	金額	資料來源及計(jì)算依據(jù)
年初未分配利潤加：本年實(shí)現(xiàn)凈利潤減：提取法定盈余公積　　提取公益金　　提取任意盈余公積　　提取盈余公積合計(jì)	18000 22938 2294 1147 0 3441	見表10-34 提取比例10% 提取比例5% 提取比例0% 股利分配率25%
可供投資者分配的利潤減：向投資者分配股利	37498 9374
減：向投資者分配股利	28123

　　[例10-26]MC公司20×4年度的經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤分配表如例10-7～例10-25的計(jì)算結(jié)果所示。
　　要求：為MC公司編制20×4年度的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。
　　解：依題意編制的MC公司20×4年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如表10-36所示。
　　表10-36 20×4年度MC公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
　　　　　　　　　　　（20×4年12月31日）　　　　　　　　　單位：元　　

資產(chǎn)	年初數(shù)	期末數(shù)	期末資料來源及計(jì)算過程
流動(dòng)資產(chǎn) 　貨幣資金　應(yīng)收賬款　存貨　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 固定資產(chǎn) 　固定資產(chǎn)原值　減：累計(jì)折舊　固定資產(chǎn)凈值　　固定資產(chǎn)合計(jì) 無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn) 　無形資產(chǎn) 　無形及其他長期資產(chǎn)合計(jì) 　　長期資產(chǎn)合計(jì) 短期有價(jià)證券投資	4000 31000 16500 51500 198699 10000 188699 188699 1700 1700 190399 0	4861 74880 36505 116246 262049 26347 235702 235702 1000 1000 236702 1000	見表10-32 見表10-11 見表10-27 198699+60950（見表10-31） +2400（見表10-33） 10000+15347（見表10-23） +1000（見表10-30） 1700-700（見表10-30） 0+9000-7000-1000（見表10-32）
資產(chǎn)總計(jì)	241899	353948
負(fù)債及所有者權(quán)益	年初數(shù)	年末數(shù)
流動(dòng)負(fù)債　短期借款　未交所得稅　應(yīng)付賬款　應(yīng)付股利　應(yīng)付福利費(fèi) 　　　流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長期負(fù)債　長期借款　應(yīng)付公司債　　　長期負(fù)債合計(jì) 　　　　負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益　實(shí)收資本　資本公積　盈余公積　未分配利潤　　　所有者權(quán)益合計(jì)	0 0 14400 0 3900 18300 96000 0 96000 114300 100000 5799 3800 18000 127599	36000 1298 30691 1374 7421 76785 66000 30000 96000 172785 140000 5799 7241 28123 181163	0+11000+25000-0 （見表10-32） 0+11298（見表10-34） -10000 （見表10-32）見表10-18 0+9374（見表10-35） -8000（見表10-32） 3900+（17605-14084）（見表10-22） 96000-13000-17000（見表10-32） 0+30000（見表10-31）　 100000+40000（見表10-31）假定本期增加資本公積為零 3800+3441（見表10-35）見表10-35
負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)	241899	353948