會計職稱中級財務管理講座十
5.直接人工預算的編制
[例10-14]MC公司20×4年單位工時工資率和工時定額資料如表10-21所示。
表10-21 20×4年度MC公司的單位工時工資率和工時定額資料
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
其他直接費用計提標準 |
預計應付福利費支用率 | |
|
單位工時工資率 |
4 |
4 |
4 |
5 |
14% |
80% | |
|
單位產品工時定額 |
甲產品 |
3 |
3 |
3 |
2.8 | ||
|
乙產品 |
5 |
5 |
5 |
4.6 | |||
要求：為MC公司編制20×4年度的直接人工預算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數，其他計算結果保留整數）。
表10-22 20×4年度MC公司的直接人工預算
表10-22 20×4年度MC公司的直接人工預算
|
品種 |
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
資料來源 |
|
全公司單位工時工資率 |
4 |
4 |
4 |
5 |
- |
見表10-21 見表10-21 見表10-13 見表10-21 見表10-13 | |
|
甲 產 品 |
單位產品工時定額 預計生產量(件) |
3 820 |
3 1020 |
3 1180 |
2.8 1020 |
2.95 4040 | |
|
直接人工工時總數(小時) |
2460 |
3060 |
3540 |
2856 |
11916 | ||
|
預計直接工資(元) 其他直接費用 |
9840 1378 |
12240 1714 |
14160 1982 |
14280 1999 |
50520 7073 | ||
|
直接人工成本合計 |
11218 |
13954 |
16142 |
16279 |
57593 | ||
|
單位工時直接人工成本 |
4.56 |
4.56 |
4.56 |
5.70 |
4.83 | ||
|
乙 產 品 |
單位產品工時定額 預計生產量(件) |
5 530 |
5 820 |
5 1020 |
4.6 1210 |
4.86 3580 | |
|
直接人工工時總數(小時) |
2650 |
4100 |
5100 |
5566 |
17416 | ||
|
預計直接工資(元) 其他直接費用 |
10600 1484 |
16400 2296 |
20400 2856 |
27830 3896 |
75230 10532 | ||
|
直接人工成本合計 |
12084 |
18696 |
23256 |
31726 |
85762 | ||
|
單位工時直接人工成本 |
4.56 |
4.56 |
4.56 |
5.70 |
4.92 | ||
|
合 計 |
直接工資總額(元) 其他直接費用 |
20440 2861.6 |
28640 4009.6 |
34560 4838.4 |
42110 5895.4 |
125750 17605 | |
|
直接人工成本合計 |
23301.6 |
32649.6 |
39398.4 |
48005.4 |
14335 | ||
|
預計福利費現金支出 |
2289.3 |
3207.7 |
3870.7 |
4716.3 |
14084 | ||
|
直接人工成本現金支出合計 |
22729.3 |
31847.7 |
38430.7 |
46826.3 |
139834 | ||
6.制造費用預算的編制（P420）
表10-23 20×4年度MC公司的制造費用預算 單位：元
表10-23 20×4年度MC公司的制造費用預算 單位：元
|
變動性制造費用 |
固定性制造費用 |
資料來源 |
|
|
1.間接材料 10000 2.間接人工成本 76000 3.維修費 6145 4.水電費 7280 5.其他 14173 |
1.管理人員工資 9100 2.折舊費 15347 3.辦公費 6500 4.保險費 3200 5.租賃費 3000 6.其他 1000 |
見專門決策預算（例10-20） 非付現成本 |
|
|
合計 35198 直接人工工時總數 29332 |
|||
|
合計 38147 減：折舊費 15347 |
|||
|
預算分配率=35198÷29332 =1.20 |
現金支出合計 22800 各季支出數=22800÷4=5700 |
||
|
|
表10-24 20×4年度MC公司的制造費用現金支出預算
金額單位：元
金額單位：元
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
資料來源 | |
|
變動性制造費用分配率 |
1.20 |
1.20 |
1.20 |
1.20 |
1.20 |
見表10-23 見表10-22 見表10-22 見表10-23 | |
|
直接人工工時 |
甲產品 乙產品 |
2460 2650 |
3060 4100 |
3540 5100 |
2856 5566 |
11916 17416 | |
|
小計 |
5110 |
7160 |
8640 |
8422 |
29332 | ||
|
變動性制造費用 |
甲產品 乙產品 小計 |
2951.97 3179.96 6131.93 |
3671.96 4919.94 8591.90 |
4247.95 6119.93 10367.88 |
3427.16 6679.12 10106.29 |
14299.04 20898.96 35198.00 | |
|
固定性制造費用 |
5700.00 |
5700.00 |
5700.00 |
5700.00 |
22800.00 | ||
|
現金支出合計 |
11831.93 |
14291.90 |
16067.88 |
15806.29 |
57998.00 | ||
7.產品成本預算的編制
產品成本預算需要在生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上編制。
產品成本預算需要在生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上編制。
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