（5）該企業在現金不足時，向銀行借款（為1000元的倍數），短期借款利率為6%；現金有多余時，歸還短期借款（為1000元的倍數）。借款在期初，還款在期末，3月末的長期借款余額為20000元，借款年利率12%，短期借款余額為0。假設所有借款均于每季度末支付利息。
（6）該企業規定的現金余額的額定范圍為6000元～7000元，該企業消費稅率為8%，增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費附加率為3%，假設應交增值稅占收入的比是基本穩定的，應交增值稅估算率為10%，按簡捷法計算該企業應交稅金及附加，其他資料見現金預算。
要求：根據以上資料，完成該企業4～6月份現金預算的編制工作。
現金預算
月份456
期初現金余額7000　　
經營現金收入　　　
租金收入10000100005000
直接材料采購支出　　　
直接工資支出200035002800
營業費用支出　　　
其他付現費用800900750
應交稅金及附加支出　　　
預交所得稅　　8000
購置固定資產15000　　
現金余缺　　　
舉借短期借款　　　
歸還短期借款　　　
支付借款利息　　　
期末現金余額　　　
【答案】
現金預算
月份456
期初現金余額700060006600
經營現金收入50310①62010②73710③
租金收入10000100005000
直接材料采購支出38610④45630⑤52650⑥
直接工資支出200035002800
營業費用支出3000⑦3500⑧3200⑨
其他付現費用800900750
應交稅金及附加支出99001188013860
預交所得稅　　8000
購置固定資產15000　　
現金余缺-2000126004050
舉借短期借款8000　3000
歸還短期借款　6000　
支付借款利息　　705
期末現金余額600066006345
①（50000+50000×17%）×30%+（40000+40000×17%）×70%
②60000×（1+17%）×30%+50000×（1+17%）×70%
③70000×（1+17%）×30%+60000×（1+17%）×70%
④36000×（1+17%）×50%+30000×（1+17%）×50%
⑤42000×（1+17%）×50%+36000×（1+17%）×50%
⑥48000×（1+17%）×50%+42000×（1+17%）×50%
⑦4000-1000
⑧4500-1000
⑨4200-1000
【問題】我認為以上資料中4月份應交稅金及附加的計算應如下：
應交增值稅＝（50000×30%＋40000×70%）×10%＝4300
應交消費稅＝（50000×30%＋40000×70%）×8%＝3440
應交城建稅及教育附加費＝（4300＋3440）×10%＝774
4月份應交稅金及附加＝4300＋3440＋774＝8514
請指出上述資料的錯誤之處。
【解答】應交增值稅以及應交消費稅的計算基數是本期的不含稅的銷售額，而不是上述方法中所認為的本期付現的銷售額，正確的計算應是：
應交增值稅：4月：50000×10%=5000（元）
5月：60000×10%=6000（元）
6月：70000×10%=7000（元）
應交消費稅：4月：50000×8%=4000（元）
5月：60000×8%=4800（元）
6月：70000×8%=5600（元）
應交城建稅及教育附加費：4月：（5000+4000）×10%=900（元）
5月：（6000+4800）×10%=1080（元）
6月：（7000+5600）×10%=1260（元）
所以4月份的應交稅金及附加＝5000＋4000＋900＝9900（元）
5月份的應交稅金及附加＝6000＋4800＋1080＝11880（元）
6月份的應交稅金及附加＝7000＋5600＋1260＝13860（元）。
【問題】以上資料中，為什么在5月份歸還短期借款時沒有支付相應的利息？
【解答】關于利息支付的計算問題，需要根據題目的已知條件確定，比如本題條件中明確說明了“假設所有借款均于每季度末支付利息”，也就是說只有在季度末，即6月末才計算支付本季度應支付的所有的利息，即使在4月份和5月份要歸還借款也不需要支付利息。
【問題】以上資料中6月份歸還的利息是如何計算的？
【解答】6月份歸還的利息＝20000×3%+2000×6%×3/12+6000×6%×2/12+3000×6%×1/12=705（元），其中，20000×3%是指期初的長期借款本季度的利息；2000×6%×3/12是指8000元的短期借款中的2000元使用了一個季度的利息；2000×6%×2/12是指8000元的短期借款中有6000元使用了2個月的利息；3000×6%×1/12是指6月份借入的3000元借款使用1個月的利息。

第十一章
【問題】為什么在用市場價格做為內部轉移價格時，要假設中間產品有完全競爭的市場，或中間產品提供部門無閑置生產能力？
【答復】因為如果沒有完全競爭的市場，就不可能取得“市場價格”這個參考數據，所以，在用市場價格做為內部轉移價格時需要假設中間產品有完全競爭的市場；
“中間產品供應部門無閑置的生產能力”的含義是中間產品供應部門的生產能力已經達到飽和，如果把中間產品供應給內部的下一個使用部門，則會直接導致對外的銷售數量減少，影響外銷收入，因此，這種情況下，適于使用市場價格做為內部轉移價格；
【問題】為什么說采用協商價格做為內部轉移價格的前提是“產品應有非競爭性市場買賣可能性”？
【答復】在競爭性市場中，產品價格完全由市場供求關系決定，買賣雙方沒有協商的余地。因此，只有在“產品有非競爭性市場買賣可能性”時，買賣雙方才有權自行決定是否買賣這種中間產品，才可能按照協商價格做為內部轉移價格。
【問題】如何理解采用雙重價格做為內部轉移價格的前提是“內部轉移的產品或勞務有外部市場,供應方有剩余生產能力，而且其單位變動成本要低于市價。”
【答復】雙重價格包括“雙重市場價格”和“雙重轉移價格”，如果供應方沒有剩余生產能力，則沒有能力向內部供應產品。（1）在雙重市場價格中，供應方采用最高市價，使用方采用最低市價。如果內部轉移的產品或勞務沒有外部市場，則不可能知道其最高市價和最低市價；（2）在雙重轉移價格中，供應方按市場價格或議價做為基礎，而使用方按供應方的單位變動成本做為計價的基礎。如果其單位變動成本高于市價，則使用方不可能同意從供應方購貨。
【問題】講義例第（2）問，利潤中心負責人可控利潤為什么等于銷售收入總額-可控成本，而不是邊際貢獻總額-負責人可控固定成本，
【答復】提醒您：
（1）根據可控成本為205000元，其中，固定成本為105000元，可知，可控固定成本為105000元，變動成本為205000－105000＝100000（元）；
（2）本題中邊際貢獻＝銷售收入總額－變動成本＝11000×50－100000
　　邊際貢獻總額-負責人可控固定成本＝11000×50－100000－105000＝11000×50-205000
（3）可控成本＝變動成本+可控固定成本
　　銷售收入總額－可控成本＝銷售收入總額－（變動成本+可控固定成本）
　　　　　　　　　　　　＝銷售收入總額－變動成本－可控固定成本
　　　　　　　　　　　　＝邊際貢獻－可控固定成本
【問題】“中間產品供應部門無閑置的生產能力“怎么理解。　
【答復】“中間產品供應部門無閑置的生產能力”的含義是，中間產品供應部門的生產能力已經達到飽和，如果把中間產品供應給內部的下一個使用部門，則會直接導致對外的銷售數量減少，影響外銷收入。　
【問題】進行責任轉賬所引起的內部資金流向與產品或勞務的物流方向相同；與進行內部結算所引起的內部資金流向、物流方向相反。這句話應該怎樣理解呢？　
【答復】
（1）“進行責任轉賬所引起的內部資金流向”指的是“賠償金”的支付方向，例如：下一個工序發現由于上一個工序存在責任問題導致下一工序產品質量不合格，則此時“進行責任轉賬所引起的內部資金流向”指的是“資金從上一工序流到下一工序，即上一工序向下一工序支付賠償金”；而“產品或勞務的物流方向（本例中是提供產品不是提供勞務，因此，指的是產品的物流方向）”指的是產品由上一工序流到下一工序。所以，進行責任轉賬所引起的內部資金流向與產品或勞務的物流方向相同；
（2）“進行內部結算所引起的內部資金流向、物流方向”顯然指的是“下一工序向上一工序支付貨款”，所以，進行責任轉賬所引起的內部資金流向與進行內部結算所引起的內部資金流向、物流方向相反。
【問題】“中間產品供應部門無閑置的生產能力“怎么理解。　
【答復】“中間產品供應部門無閑置的生產能力”的含義是，中間產品供應部門的生產能力已經達到飽和，如果把中間產品供應給內部的下一個使用部門，則會直接導致對外的銷售數量減少，影響外銷收入。
【問題】進行責任轉賬所引起的內部資金流向與產品或勞務的物流方向相同；與進行內部結算所引起的內部資金流向、物流方向相反。這句話應該怎樣理解呢？　
【答復】
（1）“進行責任轉賬所引起的內部資金流向”指的是“賠償金”的支付方向，例如：下一個工序發現由于上一個工序存在責任問題導致下一工序產品質量不合格，則此時“進行責任轉賬所引起的內部資金流向”指的是“資金從上一工序流到下一工序，即上一工序向下一工序支付賠償金”；而“產品或勞務的物流方向（本例中是提供產品不是提供勞務，因此，指的是產品的物流方向）”指的是產品由上一工序流到下一工序。所以，進行責任轉賬所引起的內部資金流向與產品或勞務的物流方向相同；
（2）“進行內部結算所引起的內部資金流向、物流方向”顯然指的是“下一工序向上一工序支付貨款”，所以，進行責任轉賬所引起的內部資金流向與進行內部結算所引起的內部資金流向、物流方向相反。　
【問題】如何理解：
（1）內部轉移價格中的“市場價”應假設產品有完全競爭的市場；
【答復】因為如果沒有完全競爭的市場，就不可能取得“市場價格”這個參考數據；
（2）協商價格中產品應在非競爭性市場有買賣的可能性；
【答復】只有這樣，才有協商的可能，否則，只能按照市場價格交易；
（3）雙重價格應以產品有外部市場為前提。
【答復】因為涉及市場價格；
（4）“全部成本是轉移價格中最差的一種”
【答復】因為這種價格會把上一工序的浪費代入下一工序的成本，顯然非常不合理；