第十一章 財產、行為和資源稅法律制度
[基本要求]
掌握房產稅、車船使用稅、印花稅、契稅、資源稅、城鎮土地使用稅、車輛購置稅、土地增值稅的納稅人、征稅對象、征稅范圍、計稅依據、稅率（稅目和稅額）、應納稅額的計算
[考試內容]
第一節 房產稅法律制度
一、房產稅納稅人、征稅對象和征稅范圍
房產稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區內擁有房屋產權的單位和個人，具體包括產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人。
房產稅的征稅對象是房產。
房產稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋。來源：www.examda.com
二、房產稅計稅依據、稅率和應納稅額的計算
（一）房產稅的計稅依據
房產稅以房產的計稅價值或房產租金收入為計稅依據。
1.從價計征。從價計征的房產稅以房產余值為計稅依據。
2.從租計征。從租計征的房產稅以房屋出租取得的租金收入為計稅依據。
?。ǘ┓慨a稅的稅率
從價計征的，稅率為1.2%，即按房產原值一次減除10%～30%后的余值的1.2%計征；從租計征的，稅率為12%，即按房產出租的租金收入的12％計征。
?。ㄈ┓慨a稅應納稅額的計算
1.從價計征的房產稅應納稅額的計算：
應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%
2.從租計征的房產稅應納稅額的計算：
應納稅額=租金收入×12%
第二節 車船使用稅法律制度
一、車船使用稅納稅人和征稅范圍
車船使用稅的納稅人是指在中國境內擁有并且使用車船的單位和個人。外商投資企業、外國企業、華僑和香港、澳門、臺灣同胞投資興辦的企業，外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞等，不是車船使用稅的納稅人。
車船使用稅的征稅范圍包括行駛于中國境內公共道路的車輛和航行于中國境內河流、湖泊或者領海的船舶兩大類。車輛包括機動車輛和非機動車輛；船舶包括機動船舶和非機動船舶。
二、車船使用稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算
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1.乘人汽車、電車、摩托車、自行車、人力車和畜力車，以“輛”為計稅依據。
2.載貨汽車、機動船，以“凈噸位”為計稅依據。
3.非機動船，以“載重噸位”為計稅依據。
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對應稅車輛實行有幅度的定額稅率。對船舶稅額采取分類分級、全國統一的固定稅額。
?。ㄈ┸嚧褂枚悜{稅額的計算
1.載貨汽車和機動船的應納稅額=凈噸位數×適用單位稅額。
2.非機動船的應納稅額=載重噸位數×適用單位稅額。
3.除載貨汽車以外的機動車和非機動車的應納稅額=車輛數×適用單位稅額。
4.機動車掛車應納稅額=掛車凈噸位數×（載貨汽車凈噸位年稅額×70%）。
5.從事運輸業務的拖拉機應納稅額=所掛拖車的凈噸位數×（載貨汽車凈噸位年稅額×50%）。
6.客貨兩用汽車應納稅額分兩步計算：
乘人部分=輛數×（適用乘人汽車年稅額×50%）
載貨部分=凈噸位數×適用稅額
第三節 印花稅法律制度
一、印花稅納稅人和征稅范圍
（一）印花稅的納稅人
印花稅的納稅人是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。
根據書立、領受、使用應稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人。
（二）印花稅的征稅范圍
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或具有合同性質的憑證。
2.產權轉移書據。
3.營業賬簿。
4.權利許可證照。
5.經財政部確定征稅的其他憑證。
二、印花稅稅率
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印花稅的比例稅率分為五檔： 0.5‰埂0.3‰埂0.05‰埂1‰、2‰。適用于各類合同以及具有合同性質的憑證、產權轉移書據、營業賬簿中記載資金的賬簿。
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征收印花稅單位稅額為每件5元。適用于權利、許可證照稅目和營業賬簿稅目中的其他賬簿。
三、印花稅計稅依據和應納稅額的計算
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1.合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據。
2.營業賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據。
3.不記載金額的房屋產權證、工商營業執照、專利證等權利許可證照，以及企業的日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數作為計稅依據。
?。ǘ┯』ǘ悜{稅額的計算
1.實行比例稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝應稅憑證計稅金額×比例稅率
2.實行定額稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝應稅憑證件數×定額稅率
3.營業賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝（實收資本＋資本公積）×5
其他賬簿按件貼花，每件5元。
