第八節(jié)　土地增值稅法律制度

　　一、土地增值稅的納稅人

　　土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

　　二、土地增值稅的征稅范圍

　　土地增值稅的征稅范圍包括：

　　1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。

　　2.地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

　　三、土地增值稅計(jì)稅依據(jù)

　　土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

　　（一）增值額

　　增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減去取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的土地價(jià)款、土地開(kāi)發(fā)成本、地上建筑物成本及有關(guān)費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金等（簡(jiǎn)稱(chēng)扣除項(xiàng)目）后的余額。

　　增值額的計(jì)算公式是：

　　增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入－扣除項(xiàng)目

　　納稅人有下列情形之一的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：（1）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　（二）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

　　（三）扣除項(xiàng)目

　　土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；（3）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

　　四、土地增值稅稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　（一）土地增值稅的稅率

　　土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體稅率如下：

　　1.增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；

　　2.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；

　　3.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；

　　4.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%.

　　（二）土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　土地增值稅的計(jì)算公式是：

　　應(yīng)納稅額＝∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）

　　速算扣除法計(jì)算公式分別是：

　　1.增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的：

　　土地增值稅稅額＝增值額×30%

　　2.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)100%的：

　　土地增值稅稅額＝增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×5%

　　3.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的：

　　土地增值稅稅額＝增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%

　　4.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的：

　　土地增值稅稅額＝增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×35%

第十二章　稅收征收管理法律制度

　　[基本要求]

　　（一）掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)

　　（二）掌握稅款征收方式、稅款征收措施

　　（三）熟悉發(fā)票管理和使用

　　（四）熟悉稅務(wù)檢查

　　（五）了解違反稅收征收管理的法律責(zé)任

　　[考試內(nèi)容]

第一節(jié)　稅務(wù)管理

　　一、稅務(wù)登記管理

　　稅務(wù)登記包括開(kāi)業(yè)登記、變更登記、停業(yè)或復(fù)業(yè)登記、注銷(xiāo)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等。辦理稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理法律制度規(guī)定的期限、程序和要求進(jìn)行。

　　二、賬簿、憑證管理

　　（一）設(shè)置賬簿的范圍

　　凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人，應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬并進(jìn)行核算。

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

　　（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　（三）會(huì)計(jì)檔案管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

　　三、發(fā)票管理和使用

　　發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管應(yīng)當(dāng)符合稅收征收管理法律制度和發(fā)票管理制度的規(guī)定。

　　四、納稅申報(bào)

　　納稅義務(wù)人必須在申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。