基本規(guī)定

備注

基本聯(lián)次

專用發(fā)票由基率聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

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增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購

一般納稅人有下列情形的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：
1．會計(jì)核算不健全。不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的
2．有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的
3．有規(guī)定8類行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

8類行為指：
1．虛開增值稅專用發(fā)票
2．私自印制專用發(fā)票
3．向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票
4．借用他人專用發(fā)票
5．未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票
6．未接規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備
7．未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行
8．未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

增值稅專用發(fā)票開具要求

1．項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符
2．字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格
3．發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章
4．按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具

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增值稅專用發(fā)票開具范圍

應(yīng)開具和可以開具

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專
用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額

1．一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，適用6%計(jì)稅的，可以開具
2．一般納稅人銷售貨物，暫按4%征收率計(jì)稅，可以開具
3．一般納稅人的自來水公司按6%征收率計(jì)稅，可以開具

不得開具

1．商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票
2．下列情形之一，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的
(2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的
(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的

1．一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用4%減半征收，不得開具
2．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、納稅人銷售舊貨，不得開具(包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)代開)

增值稅專用發(fā)票紅字開具

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折讓、開票有誤等情形

未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減

增值稅專用發(fā)票開票限額

專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度

最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

增值稅專用發(fā)票開票的刑事責(zé)任

教材列舉了十二項(xiàng)罪名，其中與增值稅密切相關(guān)的主要是前七種

法定最高刑為死刑；虛開專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪和偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪