第7章 企業(yè)所得稅法律制度[章節(jié)習(xí)題]

重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題
一、企業(yè)所得稅納稅人
1．企業(yè)所得稅的納稅人，是依據(jù)企業(yè)所得稅法
負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
2．在中國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅納稅人。
3．依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。
4．根據(jù)登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。
表7．1企業(yè)所得稅納稅人和征稅對(duì)象

【鏈接1】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
【鏈接2】轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
5．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
6．對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（　　）。
A．在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B．在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)責(zé)企業(yè)
C．在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】C
【解析】本題考核企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，選項(xiàng)C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅。

相關(guān)推薦：
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考情分析（2008-2011） 
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》各章知識(shí)點(diǎn)匯總
考試專(zhuān)題：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試章節(jié)突破試題　　試題專(zhuān)訓(xùn)

考試大考友交流天地，共享考試經(jīng)驗(yàn)