三、企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。
表7．2企業(yè)所得稅的稅率
| 種類 |
稅率 |
|
基本稅率 |
25% |
|
低稅率(非居民企業(yè)的所得) |
20%(實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率) |
|
兩檔優(yōu)惠稅率 |
1．符合條件的小型微利企業(yè)：減按20% |
|
10%的優(yōu)惠稅率 |
1．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
表7．3小型微利企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)
|
工業(yè)企業(yè) |
其他企業(yè) | |
|
年度應(yīng)納稅所得額 |
小于等于30萬元 | |
|
從業(yè)人數(shù) |
小于等于100人 |
小于等于80人 |
|
資產(chǎn)總額 |
小于等于3000萬元 |
小于等于1000萬元 |
【例題3·單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下適用25%稅率的是（ ）。
A．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)
B．在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D．所有的非居民企業(yè)
【答案】C
【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率的應(yīng)用。非居民企業(yè)包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、煬所的企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)分為兩種類型：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)；在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率(實(shí)際征稅率10%)。
相關(guān)推薦：
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考情分析（2008-2011）
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》各章知識(shí)點(diǎn)匯總
考試專題：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試章節(jié)突破試題 試題專訓(xùn)
