90天內應收未收利息應計入應稅所得，超過90天的應收未收利息不計入應稅所得，待實際收到時再計入當期應稅所得。（和營業稅的一致）
保險企業應按保險合同的全額保費收入計入應稅保費收入，繳納企業所得稅。保險企業支付的傭金不得直接沖減保費收入。
保險企業的傭金支出，在不超過保險合同有效期內營銷業務保費收入總額的5％部分，從保單簽發之日起5年內，憑合法憑證據實在稅前扣除。
（18）新股申購凍結資金利息收入征收所得稅的確定：（熟悉）
申購成功投資者的凍結利息，作股票溢價計入資本公積；
申購無效投資者的凍結利息，應計入應稅所得；若數額較大，可在5年內平均轉入計稅；
若不能準確區分申購成功和申購無效，一律并入應稅所得計稅。
（19）企業將自產、委托加工和外購的資產用于捐贈，應分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理。（掌握）
例如：捐出，自產產品，成本30萬，同類售價32萬
1、銷售：增值稅：32*17%=5.44萬
所得稅：（32-30）*33%=0.66萬
2、捐贈：營業支出=30+32*17%=35.44萬：非公益-不得扣除
公益-按規定處理
（20）取得退貨證明的銷售退回可以沖減銷售收入。
（21）國債利息收入不計入應納稅所得額，但國家重點建設債券和金融債券應按規定納稅。（掌握）

3、房地產開發企業開發產品銷售收入的確認
（1）開發產品銷售收入的確認
A、一次收款的，實際收訖價款或取得索取價款的憑證確認收入；
B、分期收款銷售的，為合同約定的收款日期確認收入
C、采用銀行按揭的，首期款于實際收到時確認收入，余款在按揭貸款辦理轉帳之日確認收入；
D、委托銷售的，收到代銷清單時確認收入。
E、將開發產品先出租再出售的，應按以下原則確認收入的實現：
①將待售開發產品轉作經營性資產（視同銷售），先以經營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現，出售時再按銷售資產確認收入的實現。
②將待售開發產品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現，出售時再按銷售開發產品確認收入的實現。
F、以非貨幣資產分成取得收入的，應于實際分得開發產品時確認收入實現。

（2）開發產品預售收入的確認（了解）
預計營業利潤額＝預售開發產品收入×利潤率

（3）開發產品視同銷售收入的確認
A、下列行為應視同銷售確認收入：
①將開發產品用于本企業自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等；
②將開發產品轉作經營性資產；
③將開發產品用作對外投資以及分配給股東或投資者；
④以開發產品抵償債務；
⑤以開發產品換取其他企事業單位、個人的非貨幣性資產。
B、視同銷售行為的收入確認時限：應于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入的實現。
C、視同銷售行為收入確認的方法和順序：
①按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定；
②由主管稅務機關參照同類開發產品市場公允價值確定；
③按成本利潤率確定，其中，開發產品的成本利潤率不得低于15%(含15%)，具體由主管稅務機關確定。

（4）代建工程和提供勞務收入的確認（了解）
不超過12個月的，按合同約定確認，超過12個月的，按完工百分比法確認。
房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的材料、下腳料、報廢工程或產品的殘料等，如按合同規定留歸房地產開發企業所有的，應于實際取得時按市場公平成交價確認收入的實現。

二、準予扣除項目
（一）準予扣除項目應遵循的原則：（理解）
1.權責發生制原則。即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。
2.配比原則。即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。
3.相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。
4.確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。
5.合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。

（二）準予扣除項目的基本范圍
是在計算應稅所得額時準予從收入額中扣除的項目，是指納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
（1）成本：指生產經營成本；
（2）費用：指三項期間費用；
（3）稅金：指已繳納的消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅、城建稅五個價內稅以及教育費附加，簡稱六稅一費。企業繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費用中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。
（4）損失：指營業外支出、經營虧損和投資損失以及其他損失等。
注意：(l)企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。
(2)納稅人的財務會計處理與稅法規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅法規定允許扣除的金額，準予扣除。

（三）部分扣除項目的具體范圍和標準（29項）
這是按稅法和會計制度都允許從收入中扣除的一些項目，但稅法對扣除有范圍和標準的限制，納稅人在計算應納稅所得額時，對于超過稅法規定扣除標準的部分，需調增應納稅所得額，這部分內容主要有：

1、借款利息支出：（重點）
含義及內容：
利息支出是納稅人為經營活動的需要承擔的與借入資金相關的利息費用，包括：
①長期、短期投資借款的利息
②與債券相關的折價或溢價攤銷
③安排借款時發生的輔助費用的攤銷
不準予扣除的借款費用：①購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間的借款費用，應計入有關資產的成本。
②從事房地產開發業務的納稅人為開發房地產而借入資金發生的借款費用，在房地產完工前發生的應計入房地產開發成本。
③納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50％的（超過部分不計算可以扣除的利息），超過部分的利息支出不得稅前扣除。（超過金融機構利率的部分同樣不可以扣除）
例如：你注冊資金200萬，向關聯企業借了1年160萬，利率5%（同期金融機構利率4%）。可以扣除的比例：100*4%=4萬。實際支付利息：160*5%=9萬。納稅調增=5萬。
④向非金融機構借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分。

準予扣除的借款費用與標準：①生產、經營期間向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除。
②生產經營期間向非金融機構借款的費用支出，在不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內部分，準予扣除。
③購置、建造和生產固定資產、無形資產的借款，在有關資產交付使用后發生的借款費用，可在發生當期扣除。
④納稅人對外投資而借入的資金發生的借款費用，可以直接扣除，不需要計入有關投資的成本。
⑤電信企業經國務院和國家發改委批準發行企業債券屬于企業正常的借款費用，支付的利息允許企業在計算當期應納稅所得額時據實扣除。
⑥納稅人經批準集資的利息支出，凡不高于同期、同類商業銀行貸款利率的部分也允許扣除，超過部分不得扣除。
2、工資、薪金支出：（重點）
含義：工資、薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬。
任職及雇傭員工的確定：
在本企業任職或與其有雇傭關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外：
①應從提取的職工福利費中列支的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員
②已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工
③已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員
工資、薪金支出范圍（注意客觀題目）
工資、薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼（含地區補貼、物價補貼和誤餐補貼、住房補貼），年終加薪、加班工資等。但下列支出不作工資、薪金支出：
①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
②根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款；
③從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；
④各項勞動保護支出；
⑤雇員調動工作的旅費和安家費；
⑥雇員離退休、退職待遇的各項支出；
⑦獨生子女補貼；
⑧納稅人負擔的住房公積金；
⑨國家稅務總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目。

工資、薪金支出稅前扣除形式：
①計稅工資（薪金）制
按財政部規定的工資、薪金標準計算稅前允許扣除的工薪支出，該標準從2006年7月1日起為人均月扣除最高限額1600元。
年計稅工資扣除標準=員工平均人數´當地計稅工資標準´12（月）
實行計稅工資扣除辦法的企業，其實際發放的工資、薪金在計稅工資‘薪金扣除標準以內的，可據實扣除；超過標準的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。

②效益工資（薪金）制：（熟悉）
實發工資在“兩個低于”以內的準予扣除，按批準提取的工資超過實發工資部分不得扣除。

③飲食服務按規定提取的提成工資，可以扣除。（熟悉）

④事業單位：按規定的工資標準扣除。企業職工冬季取暖補貼、職工防署降溫費、職工勞動保護費等支出，可在限額內據實扣除。其限額可由省級稅務機關根據當地實際情況確定。（熟悉）

⑤軟件開發企業按實際發放的工資總額扣除，但應注意符合條件。（熟悉）

3、職工工會經費、職工福利費、職工教育經費（重點）
三項經費分別按計稅工資（不是工資薪金支出）總額的2％、14％、2.5％、計算扣除。
建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按規定提取并向工會撥繳的經費，憑工會組織開具的《專用收據》在稅前扣除。

4、公益、救濟性捐贈（重點）
含義：
公益救濟性捐贈是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關，向教育、民政、文化事業等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。
扣除標準：
在年度納稅調整前所得3％以內的部分，準予扣除；超過部分不得扣除。但是，金融、保險企業用于公益、救濟性捐贈支出不得超過納稅調整前所得的1.5%。
注：納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。

注意：1、允許全額扣除：通過非營利的社會團體和國家機關、政府部門捐贈允許全額扣除的情況紅十字事業；非營利的老年服務機構；農村義務教育；寄宿制學校建設工程。公益性青少年活動場所。

2、特殊比例：企業等社會力量通過中華社會文化發展基金對四項宣傳文化事業的捐贈允許在應稅所得10%以內的部分扣除。
國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術表演團體；
公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館、革命歷史紀念館；重點文物保護單位；
公益救濟性捐贈額的計算及調整
①公益救濟性捐贈扣除限額=企業所得稅申報表主表16行´允許扣除比例（3%、1.5％、10％）+符合全額扣除的數額
②實際捐贈支出總額＝營業外支出中列支的全部捐贈支出
③捐贈支出納稅調整額＝實際捐贈支出總額－實際允許扣除的公益救濟性捐贈額