第一章稅法概論學習筆記
1．在稅收法律關(guān)系當中，權(quán)利主體的法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等。
2.目前的土地增值稅采用的是超率累進稅率。
3.稅法有三種分類，記住各類分類的不同，如按稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法，目前我國沒有稅收基本法，《稅收征收管理法》屬于普通法。按稅法的職能作用不同，分為稅收實體法和稅收程序法，《企業(yè)所得稅法》和《個人所得稅法》屬于實體法，《稅收征收管理法》屬于程序法。按稅法征收對象有不同，分為對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法、對所得額課稅的稅法、對財產(chǎn)、行為課稅的稅法和對自然資源課稅的稅法。按主權(quán)國家行使管轄權(quán)的不同，分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)的不同，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
4.稅收立法機關(guān)，共有六個層次。
（1）全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定稅收法律；目前我國制定的稅收法律為《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》。
（2）全國人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)國務(wù)院制定具有法律效力的暫行規(guī)定或條例；如《中華人民共和國增值稅暫行條例》。
（3）國務(wù)院制定的行政法規(guī)，注意：國務(wù)院授權(quán)立法與國務(wù)院制定的征法規(guī)法規(guī)不同，立法高于行政法規(guī)。目前國務(wù)發(fā)布的行政法規(guī)有《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》
（4）地方人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的稅收地方性法規(guī)。稅收地方性法規(guī)制定部門有三個，即①省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員、②省、自治區(qū)、直轄市的人民政府所在地的人民代表大會及其常務(wù)委員、③經(jīng)國務(wù)院批準的圈套的市的人民代表大會及其常務(wù)委員。
（5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。這里有稅務(wù)主管部門是指財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。如財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》。
（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章。稅收地方性規(guī)章制定部門有三個，即①省、自治區(qū)、直轄市人民政府、②省、自治區(qū)、直轄市的人民政府所在地的人民政府、經(jīng)國務(wù)院批準的圈套的市的人民政府。
5．稅收法的適用原則：①高層次法優(yōu)于低層次法；②特別法優(yōu)于普通法；③國際法優(yōu)于國內(nèi)法；④實體法從舊，程序法從新，其實最難理解的就是這一點。舉例說一下吧，如《企業(yè)所得稅法》是屬于實體法，從2008年執(zhí)行，如果《稅收征收管理法》對稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查的程序進行了修改，也是從2008年開始執(zhí)行。如稅務(wù)機關(guān)對某納稅人2007年度的企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查的話，在如何進行檢查，即下達檢查通知書、詢問等方面就提按修改后的《稅收征收管理法》，而在對某納稅人企業(yè)所得稅的納稅人情況，就得按照以前的企業(yè)所得稅的規(guī)定來計算了。
6.一個國家的稅收制度按構(gòu)成方法分為簡單型稅制和復合型稅制，我國屬于復合型稅制。
7.注意直接稅和間接稅的區(qū)別，直接稅是指由納稅人直接負擔的稅，如傿所得稅、個人所得稅；間接稅是指由納稅人間接負擔的稅，可能通過產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)將稅收轉(zhuǎn)嫁出去，如增值稅、營業(yè)稅和消費稅。
8.我國目前的稅制是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，即以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。
9.稅收管理體制的核心內(nèi)容是稅權(quán)的劃分。
10.稅收征收范圍劃分中，注意記一下教材（P23）關(guān)于企業(yè)所得稅征管范圍的規(guī)定。