營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人注意保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)于境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)人，不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)于境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所所提供的扣除，是要征收營(yíng)業(yè)稅的（如果屬于境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的的分保業(yè)務(wù)的話，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人）。
營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人，注意，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；如果金融機(jī)構(gòu)將委托發(fā)放的貸款轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的發(fā)放的，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
納稅人跨省、市、縣提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，或者在在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記和臨時(shí)稅務(wù)登記的，以建設(shè)單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其受讓者為扣繳義務(wù)人。（如果是單位轉(zhuǎn)讓的話，由單位自己申報(bào)納稅）
現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅設(shè)置了9個(gè)稅目，需關(guān)注以下：
打撈業(yè)務(wù)比照水路運(yùn)輸征收營(yíng)業(yè)稅，搬家按裝卸搬運(yùn)征收營(yíng)業(yè)稅；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的程租、期租以及航空運(yùn)輸企業(yè)的濕租按交通運(yùn)輸業(yè)征稅，而遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的光租和航空運(yùn)輸企業(yè)的干租是按服務(wù)業(yè)的租賃征稅，二稅目的稅率不一樣（注意區(qū)分，可能有考點(diǎn)）；高速公路的車輛通告收入按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)交通部門轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓收入，是按服務(wù)業(yè)的租賃行為征收5%的營(yíng)業(yè)稅。
管道煤氣的集資費(fèi)（初裝費(fèi)），是按“建筑業(yè)”征稅。（一提起初裝費(fèi)，就和前些年安裝電話機(jī)一樣，也要收初裝費(fèi)，那時(shí)安裝一臺(tái)電話要2000多元，現(xiàn)在安裝一臺(tái)電話，哪還要這么多錢呀，簡(jiǎn)直就是半買半送了。）
福利采票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售的采票不征收營(yíng)業(yè)稅，但代銷部門取得的手續(xù)費(fèi)，要按服務(wù)業(yè)的代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。（一提到福彩，就想起我那個(gè)500萬元來）
納稅人將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃而收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)（承租費(fèi)），按“服務(wù)業(yè)”的租賃征收營(yíng)業(yè)稅。其實(shí)這個(gè)業(yè)務(wù)就是原來所得稅的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。但這里需要記信的是，不屬于上述業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅的，必須同時(shí)符合三個(gè)條件：一是承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方對(duì)外承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；二是承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；三是出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)的。
單位和人具在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道的收入按服務(wù)業(yè)中的旅游業(yè)征收5%的營(yíng)業(yè)稅，其余的是按交能運(yùn)輸業(yè)的陸路運(yùn)輸征收3%的營(yíng)業(yè)稅。（難怪到旅游景點(diǎn)玩的時(shí)候，索道費(fèi)用這么貴。記得原來去華山玩時(shí)，舍不得花錢坐索道，硬是爬上去的，害得我腳都抽筋了。）
無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。這個(gè)請(qǐng)理解什么是無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，其實(shí)它就是個(gè)代理，因?yàn)槌羞\(yùn)人自己無船嗎。
酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主取得的固定收入和分紅收入，按服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。（現(xiàn)在這種購(gòu)房投資很火哦，我們那里被溫州的抄房團(tuán)用這種方式反房?jī)r(jià)都抬高了，這對(duì)于建房者來說，這其實(shí)是一種融資的手段而已。）
以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股的，不征收營(yíng)業(yè)稅。即使在投資后其股權(quán)轉(zhuǎn)讓后也不對(duì)其征收營(yíng)業(yè)稅。
單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人，視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
關(guān)于稅率方面，要注意以下二條：一是對(duì)夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、獰獵、跑馬、游藝、游戲、高爾夫球、電子游戲廳等高檔娛樂場(chǎng)所按20%征收營(yíng)業(yè)稅，（幸虧我都不玩這些，稅這么高。如果在里面喝點(diǎn)洋酒的話，這個(gè)稅都占了60%多了。）二是對(duì)保齡球、臺(tái)球減按5%征收營(yíng)業(yè)稅，（其實(shí)保齡球、臺(tái)球按文化體育征收3%的稅更合適，個(gè)人見解。）
關(guān)于計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，主要注意一下稅后特殊的規(guī)定（下次我會(huì)將這此特殊的規(guī)定歸納一下的）。
交通運(yùn)輸業(yè)：自境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)輸費(fèi)用減去支付給境外承運(yùn)企業(yè)后的營(yíng)業(yè)額余額為計(jì)稅依據(jù)。運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，以實(shí)際收到的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。
建筑業(yè)：納稅人自建自用的房屋不納稅，如果納稅人（不包括個(gè)人自建自用的）將自建房對(duì)外銷售的，一是要按建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅（此時(shí)是按房屋造價(jià)為計(jì)各依據(jù)），二是要按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅（此時(shí)是按房屋的銷售價(jià)）。采用清包形式提供的裝飾勞務(wù)，即由客房提供主要裝飾材料和設(shè)備，裝飾方只向客房收取人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)，裝飾方就向客房收取的這一部分收入為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。（目前許多的家庭都采用這種裝飾方式，由于不要發(fā)票，裝飾方偷了好多的稅呀）
金融保險(xiǎn)業(yè)（一）：外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，總得來說，就是以轉(zhuǎn)貸的利息收入減去支付給境外的利息收入后的余額為計(jì)稅依據(jù)。但這里又分為二種情況：一是中國(guó)銀行系統(tǒng)，上級(jí)行借入的外匯再轉(zhuǎn)給下級(jí)行轉(zhuǎn)貸的，下級(jí)行是按取得的貸款利息全額征收營(yíng)業(yè)稅，而上級(jí)行是以其貸款利息收入及其他收入減去支付給境外的利息收入后的余額為計(jì)稅依據(jù)，也就是說，中國(guó)銀行系統(tǒng)是在上級(jí)行（借入外匯行抵減）；二是其他銀行系統(tǒng)，上級(jí)行借入的外匯再轉(zhuǎn)給下級(jí)行轉(zhuǎn)貸的，下級(jí)行是按取得的貸款利息減去上級(jí)行事先核定的借款利息支出額后的余額征收營(yíng)業(yè)稅，上級(jí)行如果核定的利息支出額與實(shí)際支付給境外的利息不符的，在上級(jí)行里的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)稅中抵補(bǔ)，也就是說，其他銀行系統(tǒng)是在下級(jí)行（轉(zhuǎn)貸外匯貸款行抵減）。
金融保險(xiǎn)業(yè)（二）：融資租賃業(yè)務(wù)單位確認(rèn)的本期融資租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額=（融資租賃應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款-融資租賃資產(chǎn)的實(shí)際成本）*（本期天數(shù)/總天數(shù)），融資租賃應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款包含價(jià)外費(fèi)用和融資租賃資產(chǎn)的殘值。
金融保險(xiǎn)業(yè)（三）：金融企業(yè)從事股票、債卷買賣的，其計(jì)稅依據(jù)=賣出價(jià)-買入價(jià)-持有期間的紅利收入。
金融保險(xiǎn)業(yè)（四）：保險(xiǎn)公司的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額（計(jì)稅依據(jù)）=（期初儲(chǔ)金余額+期末儲(chǔ)金余額）*50%*一年期存款的月利率。
金融保險(xiǎn)業(yè)（五）：關(guān)于金融企業(yè)貸款利息征收營(yíng)業(yè)稅的具體規(guī)定，相信大多數(shù)人看了都有點(diǎn)犯迷糊，其實(shí)書上（P135）的文字都是從文件上面搬下來的，看真是不太好理解。在這里，我歸納如下：分為二種情形，一是貸款的本金沒有逾期的情況下，金融機(jī)構(gòu)在貸款利息核算期內(nèi)正常計(jì)提利息，然后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（假設(shè)，金融機(jī)構(gòu)是每一季度結(jié)一次息，季度終于后20天內(nèi)付息，和現(xiàn)在金融企業(yè)納稅期限同步）如果在2008年一季度終了后10日內(nèi)，金融企業(yè)將計(jì)提的應(yīng)收未收利息全額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。季度終了20天之后，金融企業(yè)沒有收到貸款人支付的利息（即已經(jīng)超過應(yīng)收未收利息的核算期了），此時(shí)，金融企業(yè)就將沒有收到的應(yīng)收未收利息全額沖減，按貸款人實(shí)際支付給金融企業(yè)的利息作收入。待在二季度計(jì)提利息時(shí)，再按前一季度的方法計(jì)提應(yīng)收未收利息，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這里說明一下，一季度申報(bào)的應(yīng)收未收利息由于逾期了，所以就直接減除了二季度的利息收入，所以在第二季度計(jì)提應(yīng)收未收利息時(shí)，自動(dòng)就平了過來。二是貸款本金逾期的情況下，如果本金逾期了，但未超過90天的，還是按前一種方式計(jì)提利息申報(bào)稅款，如果貸款本金超過了90天了，則金融企業(yè)停止計(jì)提利息了，原來超過應(yīng)收未收利息核算期限的全部也要減除，以貸款人實(shí)際支付的利息收入申報(bào)納稅。（如果有時(shí)間，給大家舉個(gè)例子可能會(huì)清楚些）
郵電通信業(yè)：中國(guó)移動(dòng)通過手機(jī)短信“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款的，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額（計(jì)稅依據(jù)）。（中國(guó)移動(dòng)對(duì)這個(gè)公益性的捐款都要吃一回扣，太沒良心了，建議這個(gè)要高額征稅。另外，提一建議，對(duì)這次四川汶川地震的捐款，也可以采取這種手機(jī)發(fā)短信的方式募捐）
單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以票價(jià)收或包場(chǎng)收入減去支付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司、經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。這里還得關(guān)注一下這時(shí)的扣繳業(yè)務(wù)人的問題，如果是別人代售票的，其扣繳義務(wù)人是售票者，如果演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，則扣繳義務(wù)人也是售票者。
服務(wù)業(yè)（一）：廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理人向委托人收取的價(jià)款減去支付給廣告發(fā)布者費(fèi)用后的余額。
服務(wù)業(yè)（二）：旅游企業(yè)組織境內(nèi)、境外旅游的，如果在改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。組織在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)用減去支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)以及其他代付費(fèi)用等等后的余額為營(yíng)業(yè)額。
服務(wù)業(yè)（三）：對(duì)銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，注意與征收增值稅的區(qū)別。（這是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)呀，怎么不放在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)那個(gè)稅目去，雖然說稅率都是5%）
服務(wù)業(yè)（四）：物業(yè)管理單位以其全部有物業(yè)管理有關(guān)的收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)獾荣M(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
納稅人從事無船承運(yùn)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款扣除支付給海運(yùn)費(fèi)及相關(guān)報(bào)送、港雜費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（書中多次提到無船承運(yùn)，需重點(diǎn)關(guān)注）
銷售不動(dòng)產(chǎn)或受讓地使用權(quán)（一）：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)或受讓地使用權(quán)的，以全部收入減去其原購(gòu)置費(fèi)或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
銷售不動(dòng)產(chǎn)或受讓地使用權(quán)（二）：個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售，全額征收營(yíng)業(yè)稅，超過5年的，如果是普通住房，則免征營(yíng)業(yè)稅，如果是非普通住房，則按售房收入減去原購(gòu)置價(jià)后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)業(yè)稅的其他規(guī)定：注意：納稅人購(gòu)置的稅控收款機(jī)，其包含的增值稅額，可以在營(yíng)業(yè)稅在抵免。