消費稅法學習筆記
消費稅的征稅范圍：生產、委托加工、進口和零售應稅消費品。這里值得注意的是，目前零售環節征收消費稅的是金銀首飾，稅率為5%，對于金銀首飾連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單位計價，會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額征稅。
消費稅共14個稅目，稅率有比例稅率和定額稅率，卷煙、糧食、薯類白酒為復合稅率，重點關注以下幾個：
對于卷煙生產企業委托聯營企業加工，購進后再銷售的，如果符合相關條件，不論銷售時價格是否加價，均不再征收消費稅。
對于外購酒精生產的白酒，按酒精所用原料確定適用稅率，如無法確定的，一律按糧食白酒征稅，對于用二種以上的酒精生產的白酒，一律從高適用稅率征稅。
對于外購白酒加漿、瓶裝、調香、調味的，按外購白酒所用原料確定適用稅率；如無法確定的，一律按糧食白酒征稅，對于用二種以上的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒稅率征稅；對于用糧食和薯類等多種原料混合生產的白酒以及以糧食白酒為酒基的泡制酒等，近糧食白酒稅率征稅。
學員化妝用的上妝妝油、卸裝沒、油彩，體育用的發令紙、鞭炮藥引線，動（植）物潤滑油、化工原料合成油，（不包括利用動（植）物潤滑油和礦物性甚礎油合成的潤滑油，這個是要征稅的。）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于征稅范圍。
航空煤油暫緩征收消費稅，（這種油現在是各種高檔打火機用油）
手表只有售價（不含增值稅）超過了1萬元的，才征收消費稅。（看來我帶的手表是不需要繳消費稅的）
石腦油、溶液油、潤滑油、燃料油按應納稅納稅額的30%征收，達標的小汽車也按應納稅納稅額的30%征收。
對于從價計征消費稅包裝物押金的處理：對于酒類產品生產企業銷售酒類產品收取的包裝物押金，均需并入酒類產品銷售額中征稅。當然黃酒和啤酒除外，因為這二促酒均按銷售數量征稅的嗎。另外，這一條規定在征收增值稅時也一并執行。
卷煙生產企業的實際銷售價格低于計稅價格的核定價格的，按核定價格征稅，如果高于的話，則按實際銷售價格征稅。
納稅人用于換取生產、生活資料（其實就是以物易物），投資入股和抵償債務的應稅消費品，按同類產品最高銷售價格征稅。（帶有懲罰性喲！！）
白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”，均屬于份外費用征收消費稅。
自產自用應納稅額的計算，注意：對于自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的不征稅，如果是用于連續生產非應稅消費品的，則要在移送環節征稅。
納稅人自產應稅消費品的組成計稅價格：組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅稅率），成本是指生產成本；委托加工的應稅消費品組成計稅價格：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率），加工費是指為受托方方向委托方收取的全部費用，包括代墊輔助材料實際成本；進口應稅消費品組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）；請注意各種組成計稅價格的不同。
委托加工消費稅的代收代繳，如果受托方為企業，則由受托方代收代繳，如果受托方為個體經營者，則由委托方收回后，在委托方所在地稅務機關繳納消費稅。
進口卷煙的組成計稅價格還中包含定額消費稅后，再按適用稅率進行換算。即關稅應稅消費品組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+定額稅額）/（1-消費稅稅率）；卷煙的定額稅為每條煙0.6元，如果按以上價格計算每條煙的價格低于50元的話，則適用稅率為30%，如果高于50元的話，則適用稅率為45%。我想，我可能抽的外煙都是適用45%消費稅稅率的了。但這里有一個問題，按以上計算確定的話，稅率事先都沒有確定，怎么計算出每一條煙的價格。不過書（P116）有例子，先是按30%的稅率來計算的。
外購和委托加工的已稅消費品稅款的扣除，注意：除小汽車、高檔手表、游船、酒類產品、煙類產品（除煙絲）、成品油（除石腦油、潤滑油）外，均可以扣除已稅的消費品。這里還得注意的是：外購、委托加工的煙絲是連續生產為卷煙，已稅的桿頭、桿身及握把連續生產的是高爾夫球桿，石腦油連續生產的是其他應稅消費品，如果連續生產的還是原產品的話，則不能扣除；相同，如果其他的外購和委托加工的已稅消費品連續生產的產品不是文件規定的話，則也不能扣除。
問題，外購和委托加工的汽車輪胎，連續組裝為小汽車，其汽車輪胎輪胎的消費稅是否可以扣除？？
外購已稅消費品當期準予扣除的已納稅款=（期初庫存外購已稅消費品的買價+當期外購已稅消費品的買價-期末庫存已稅消費品的買價）*適用稅率，外購已稅消費品的買價為購貨發票上注明的銷售額（不包括增值稅），這里應稅消費品只限于從工業企業購進和進口環節已繳納消費稅的消費品。
委托加工已稅消費品當期準予扣除的已納稅款=期初庫存委托加工收回已稅消費品的已納稅款+當期委托加工收回已稅消費品的已納稅款-期末庫存委托加工收回已稅消費品的已納稅款。
出口應稅消費品退（免）稅的政策，主要是注意三種退（免）稅政策所適用的企業。（1）免稅并退稅，適用于有出口經營權的外貿企業直接購進應稅消費品直接出口的，以及外貿企業各取所長其他外貿企業代理出口的應稅消費品。（2）出口免稅不退稅，適用于有出口經營權的生產企業和生產企業各取所長外貿企業代理出口的自產應稅消費品。（3）出口不免稅也不退稅，適用于除生產企業和外貿企業以外的其他企業。
納稅人銷售的應稅消費品，如發生退回時，由稅務機關審核后退還已征收的消費稅，不能自行直接抵減應征消費稅。