五、稅法的作用

　　由于稅法調整的對象涉及社會經濟活動的各個方面，與國家的整體利益及企業、單位、個人的直接利益有著密切的關系，并且在建立和發展我國社會主義市場經濟體制中，國家將通過制定實施稅法加強對國民經濟的宏觀調控，因此，稅法的地位越來越重要。正確認識稅法在我國社會主義市場經濟發展中的重要作用，對于我們在實際工作中準確地把握和認真執行稅法的各項規定是很必要的。我國稅法的重要作用主要有這樣幾方面：

　　(一)稅法是國家組織財政收入的法律保障

　　為了維護國家機器的正常運轉以及促進國民經濟健康發展，必須籌集大最的資金。即組織國家財政收入。為了保證稅收組織財政收入職能的發揮，必須通過制定稅法，以法律的形式確定企業、單位和個人履行納稅義務的具體項目、數額和納稅程序，懲治偷逃稅款的行為，防止稅款流失，保證國家依法征稅，及時足額地取得稅收收入。針對我國稅費并存(政府收費)的宏觀分配格局，今后一段時期，我國實施稅制改革，一個重要的目的就是要逐步提高稅收占國民生產總值的比重，以保障財政收入。

　　(二)稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段

　　我國建立和發展社會主義市場經濟體制，一個重要的改革目標，就是從過去國家習慣于用行政手段直接管理經濟，向主要運用法律、經濟的手段宏觀調控經濟轉變。稅收作為國家宏觀調控的重要手段，通過制定稅法，以法律的形式確定國家與納稅人之間的利益分配關系，調節社會成員的收入水平，調整產業結構和社會資源的優化配置，使之符合國家的宏觀經濟政策；同時，以法律的平等原則，公平經營單位和個人的稅收負擔，鼓勵平等競爭，為市場經濟的發展創造良好的條件。例如，1994年實施的增值稅和消費稅暫行條例，對于調整產業結構，促進商品的生產、流通，適應市場競爭機制的要求，都發揮了積極的作用。

　　(三)稅法對維護經濟秩序有重要的作用

　　由于稅法的貫徹執行，涉及從事生產經營活動的每個單位和個人，一切經營單位和個人通過辦理稅務登記、建賬建制、納稅申報，其各項經營活動都將納入稅法的規范制約和管理范圍。都將較全面地反映出納稅人的生產經營情況。這樣稅法就確定了一個規范有效的納稅秩序和經濟秩序，監督經營單位和個人依法經營，加強經濟核算，提高經營管理水平；同時，稅務機關按照稅法規定對納稅人進行稅務檢查，嚴肅查處偷逃稅款及其他違反稅法規定的行為。也將有效地打擊各種違法經營活動，為國民經濟的健康發展創造一個良好、穩定的經濟秩序。

　　(四)稅法能有效地保護納稅人的合法權益

　　由于國家征稅直接涉及納稅人的切身利益，如果稅務機關隨意征稅，就會侵犯納稅人的合法權益，影響納稅人的正常經營，這是法律所不允許的。因此，稅法在確定稅務機關征稅權力和納稅人履行納稅義務的同時，相應規定了稅務機關必盡的義務和納稅人享有的權利，如納稅人享有延期納稅權、申請減稅免稅權、多繳稅款要求退還權、不服稅務機關的處理決定申請復議或提起訴訟權等；稅法還嚴格規定了對稅務機關執法行為的監督制約制度，如進行稅收征收管理必須按照法定的權限和程序行事，造成納稅人合法權益損失的要負賠償責任等。所以說。稅法不僅是稅務機關征稅的法律依據，同時也是納稅人保護自身合法權益的重要法律依據。 -
　　(五)稅法是維護國家權益。促進國際經濟交往的可靠保證
在國際經濟交往中，任何國家對在本國境內從事生產、經營的外國企業或個人都擁有稅收管轄權，這是國家權益的具體體現。我國自1979年實行對外開放以來。在平等互利的基礎上，不斷擴大和發展同各國、各地區的經濟交流與合作，利用外資、引進技術的規模、渠道和形式都有了很大發展。我國在建立和完善涉外稅法的同時，還同80多個國家簽訂了避免雙重征稅的協定。這些簡潔規定既維護了國家的權益，又為鼓勵外商投資，保護國外企業或個人在華的合法經營，發展國家間平等互利的經濟技術合作關系，提供了可靠的法律保障。