四、增值稅一般納稅人納稅申報辦法

　　(一)基本規定
　　根據《稅收征收管理法》、《增值稅暫行條例》及《發票管理辦法》的有關規定，國家稅務總局制定了以下增值稅一般納稅人納稅申報辦法：
　　1．凡增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)均按本辦法進行納稅申報。
　　2．納稅申報資料：
　　(1)《增值稅納稅申報表》及其三個附表(三個附表表式及填報要求本書略)，即：《發票領用存月報表》、《增值稅(專用／普通)發票使用明細表》、《增值稅(專用發票／收購憑證／運輸發票)抵扣明細表》。
　　(2)附報資料：
　　①已開具的增值稅專用發票和普通發票存根聯：
　　②符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發票抵扣聯；
　　③海關進口貨物完稅憑證的復印件；
　　④運輸發票復印件(如果取得的運輸發票數量較多，經縣級國家稅務局批準，可只附報單份票面金額在一定數額以上的運輸發票復印件)；
　　⑤收購憑證的存根聯或報查聯；
　　⑥收購農產品的普通發票復印件；
　　⑦主管稅務機關要求報送的其他資料。
　　經營規模大的納稅人，如上述附報資料很多，報送確有困難的，經縣級國家稅務局批準，由主管國家稅務機關(以下簡稱稅務機關)派人到企業審核。
　　3．對確實不具備復印條件地區的一般納稅人，經縣級國家稅務局批準，可不報運輸發票復印件。
　　4．對增值稅專用發票計算機交叉稽核試點地區的一般納稅人，應嚴格按規定逐票填寫《增值稅專用發票使用明細表》；對增值稅專用發票計算機交叉稽核試點地區以外的一般納稅人，每月專用發票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經縣級國家稅務局批準，對整本專用發票中每單張票面銷售額均在l000元以下的，可按整本專用發票匯總登記《增值稅專用發票使用明細表》。
　　5．納稅人填寫《增值稅專用發票使用明細表》后，不再填寫增值稅專用發票計算機交叉稽核工作所要求填寫的《月份專用發票存根聯匯總清單》及《月份專用發票抵扣聯匯總清單》。
　　6．一般納稅人每月普通發票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經縣級國家稅務局批準，對整本普通發票中每單張票面銷售額均在l000元以下的，可按整本普通發票匯總登記《增值稅普通發票使用明細表》。
　　一般納稅人應按普通發票填開的順序逐票填寫《增值稅普通發票使用明細表》，一張表格不夠，可以在另一張表格內填寫，直到一本普通發票登記完畢。如果一本普通發票登記完畢，《增值稅普通發票使用明細表》有空格的，應將空格部分用線劃掉。
　　7．一般納稅人要按照《稅收征收管理法實施細則》第二十三條的規定保管附報資料。即：“賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料應當保存l0年。但是，法律、行政法規另有規定的除外。”
　　(二)增值稅納稅申報表(其格式見表2－l、表2－1－l、表2－l－2)（略）
　　(三)《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》填表說明（略）
　　(四)《增值稅納稅申報表附列資料(附列表一)》填表說明（略）
　　(五)《增值稅納稅申報表附列資料(附列表二)》填表說明（略）

　　五、增值稅小規模納稅人納稅申報辦法

　　(一)納稅申報表(其格式見表2—2)（略）
　　(二)填表要求（略）