《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

　　（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　（2）避孕藥品和用具；

　　（3）古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)；

　　（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　　（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　　（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

　　（7）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

　　（五）其他與增值稅免稅有關(guān)的規(guī)定

　　（1）銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物免征增值稅：

　　再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；符合標(biāo)準(zhǔn)的翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

　　（2）污水處理勞務(wù)免征增值稅的勞務(wù)。

　　（3）即征即退、先征后退的自產(chǎn)貨物：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或熱力；以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥。

　　（4）銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：
以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力的熱力；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；部分新型墻體材料產(chǎn)品。

　　（5）對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　（6）對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收。

　　（7）單位和個(gè)人銷(xiāo)售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照《增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。

　　對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售再生資源繳納的增值稅2010年底前實(shí)行先征后退政策。對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%比例退還納稅人，對(duì)其2010年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回。

　　（8）除經(jīng)中國(guó)人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，不征收增值稅。

　　（9）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　（10）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開(kāi)具的<黃金交易結(jié)算憑證>），未發(fā)生實(shí)物交割的免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。納稅人不通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退政策。

　　（11）對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。

　　（12）至2010年底，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。

至2010年底，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，按17%稅率征稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

例如：軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)2009年9月銷(xiāo)售額（不含稅）為100萬(wàn)元，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交增值稅為15萬(wàn)元，則其實(shí)際稅負(fù)15 /100=15%，按規(guī)定超出3%的部分實(shí)行即征即退，也就是應(yīng)退稅額=15-100×3%=12（萬(wàn)元）。

　　（13）納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

　　納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　（14）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅。

印刷廠印圖書(shū)、報(bào)紙、雜志和書(shū)報(bào)，分為兩種情況：

　　①紙張是印刷廠提供，稅率為13%；

　　②紙張由出版單位提供，稅率為17%。

　　（15）對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅。

　　（16）納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售、批發(fā)、零售有機(jī)化肥免征增值稅。

　　（17）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，自取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起3年內(nèi)免征增值稅。對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入免征增值稅。

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