二、現(xiàn)金流量的內(nèi)容
　　（一）完整工業(yè)投資項目的現(xiàn)金流量
　　1.現(xiàn)金流入量的內(nèi)容
　　（1）營業(yè)收入
　　（2）回收固定資產(chǎn)余值：
　　指投資項目的固定資產(chǎn)在終結(jié)點報廢清理或中途變價轉(zhuǎn)讓處理時所回收的價值。
　　（3）回收流動資金
　　主要指新建項目在項目計算期完全終止時（終結(jié)點）因不再發(fā)生新的替代投資而回收的原墊付的全部流動資金投資額。
　　（4）其他現(xiàn)金流入量
　　2.現(xiàn)金流出量的內(nèi)容
　（1）建設(shè)投資：包括固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)以及開辦費的投資，是建設(shè)期的主要的流出量。
　（2）流動資金投資 ：建設(shè)投資與流動資金投資合稱為項目的原始總投資。
　（3）經(jīng)營成本：是指經(jīng)營期內(nèi)為滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營而動用現(xiàn)實貨幣資金支付的成本費用。簡稱為付現(xiàn)成本。
　（4）各項稅款：包括營業(yè)稅、所得稅。
　（5）其他現(xiàn)金流出：指不包括在以上內(nèi)容中的現(xiàn)金流出項目（如營業(yè)外凈支出等）。
　　（二）單純固定資產(chǎn)投資項目的現(xiàn)金流量
　　1.現(xiàn)金流入量的內(nèi)容　　（1）增加的營業(yè)收入　（2）回收固定資產(chǎn)余值
　　2.現(xiàn)金流出量的內(nèi)容
　　（1）固定資產(chǎn)投資（沒有無形資產(chǎn)投資等）
　　（2）新增經(jīng)營成本
　　（3）增加的各項稅款
　　（三）固定資產(chǎn)更新改造投資項目的現(xiàn)金流量
　　1.現(xiàn)金流入量的內(nèi)容
　　（1）因使用新固定資產(chǎn)而增加的營業(yè)收入
　　（2）處置舊固定資產(chǎn)的變現(xiàn)凈收入
　　（3）回收固定資產(chǎn)余值的差額
　　2.現(xiàn)金流出的內(nèi)容
　　（1）購置新固定資產(chǎn)的投資
　　（2）因使用新固定資產(chǎn)而增加的經(jīng)營成本
　　（3）因使用新固定資產(chǎn)而增加的流動資金投資
　　（4）增加的各項稅款
　　
　　三、現(xiàn)金流量的估算
　　（一）現(xiàn)金流入量的估算
　　1.營業(yè)收入的估算
　　應(yīng)按照項目在經(jīng)營期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的各年預(yù)計單價和預(yù)測銷售量進(jìn)行估算。
　　此外，作為經(jīng)營期現(xiàn)金流入量的主要項目，本應(yīng)按當(dāng)期現(xiàn)銷收入額與回收以前期應(yīng)收賬款的合計數(shù)確認(rèn)。但為了簡化核算，可假定正常經(jīng)營年度內(nèi)每期發(fā)生的賒銷額與回收的應(yīng)收賬款大體相等，即假定"當(dāng)期營業(yè)現(xiàn)金收入＝當(dāng)期銷售收入"。
　　2.回收固定資產(chǎn)余值的估算
　　按固定資產(chǎn)的原值乘以其法定凈殘值率即可估算出在終結(jié)點回收的固定資產(chǎn)余值。
　　3.回收流動資金的估算
　　在終結(jié)點一次性回收的流動資金應(yīng)等于各年墊支的流動資金投資額的合計數(shù)。
　　（二）現(xiàn)金流出量的估算
　　1.建設(shè)投資的估算
　　主要應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目規(guī)模和投資計劃所確定的各項建筑工程費用、設(shè)備購置成本、安裝工程費用和其他費用來估算。
　　固定資產(chǎn)投資和原值是不一樣的。會計上固定資產(chǎn)原值不僅包括買價運雜費等費用，還包含資本化利息，但是財務(wù)管理的建設(shè)投資是不含資本化利息。
　　公式：固定資產(chǎn)原值=固定資產(chǎn)投資+資本化利息
　　2.流動資金投資的估算
　　用每年流動資產(chǎn)需用額和該年流動負(fù)債需用額的差來確定本年流動資金需用額，然后用本年流動資金需用額減去截止上年末的流動資金占用額確定本年流動資金增加額。
　　3.經(jīng)營成本的估算
　　與項目相關(guān)的某年經(jīng)營成本等于當(dāng)年的總成本費用扣除該年折舊額、無形資產(chǎn)和開辦費的攤銷額，以及財務(wù)費用中的利息支出等項目后的差額。
　　某年經(jīng)營成本＝該年的總成本費用（含期間費用）－該年折舊額、無形資產(chǎn)和開辦費攤銷額－該年計入財務(wù)費用的利息支出
　　經(jīng)營成本的節(jié)約相當(dāng)于本期現(xiàn)金流入的增加，但為統(tǒng)一現(xiàn)金流量的計量口徑，在實務(wù)中仍按其性質(zhì)將節(jié)約的經(jīng)營成本以負(fù)值計入現(xiàn)金流出量項目，而并非列入現(xiàn)金流入量項目。
　　4.各項稅款的估算
　　在進(jìn)行新建項目投資決策時，通常只估算所得稅；更新改造項目還需要估算因變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅。
　　只有從企業(yè)或法人投資主體的角度才將所得稅列作現(xiàn)金流出。
　　
　　【歸納】現(xiàn)金流量包括流入量和流出量。