第十一章　財務成本控制
　　第一節(jié)　內部控制概述
　　一、內部控制的目標與基本要素
　　（一）內部控制的目標
　　內部控制，是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。
　　一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面：
　　（1）企業(yè)戰(zhàn)略；
　　（2）經(jīng)營的效率和效果；
　　（3）財務會計報告及管理信息的真實可靠；
　　（4）資產(chǎn)的安全完整；
　　（5）遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求。
　　　　（二）內部控制的基本要素
　　1.內部環(huán)境。內部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內部控制制度建立與執(zhí)行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內部審計機制、反舞弊機制等內容。
　　2.風險評估。
　　3.控制措施。
　　4.信息與溝通。
　　5.監(jiān)督檢查。
　　二、內部控制制度設計的原則
　　現(xiàn)代企業(yè)在建立和設計內部控制框架時必須遵循和依據(jù)的客觀規(guī)律和基本法則，稱為內部控制的基本原則。具體包括：（1）合法性原則；（2）全面性原則；（3）重要性原則；（4）有效性原則；（5）制衡性原則；（6）合理性原則；（7）適應性原則；（8）成本效益原則。
　　三、內部控制的一般方法
　　內部控制的一般方法通常包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。
　　1.職責分工控制。要求根據(jù)企業(yè)目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。
　　企業(yè)在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。不相容職務通常包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。
　　2.授權控制。
　　3.審核批準控制。
　　4.預算控制。
　　5.財產(chǎn)保護控制。
　　6.會計系統(tǒng)控制。
　　7.內部報告控制。內部報告方式通常包括：例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。
　　8.經(jīng)濟活動分析控制。
　　9.績效考評控制。
　　10.信息技術控制。