第十一章　財務(wù)成本控制
　　第一節(jié)　內(nèi)部控制概述
　　一、內(nèi)部控制的目標(biāo)與基本要素
　　（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)
　　內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。
　　一般而言，內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個方面：
　　（1）企業(yè)戰(zhàn)略；
　　（2）經(jīng)營的效率和效果；
　　（3）財務(wù)會計報告及管理信息的真實可靠；
　　（4）資產(chǎn)的安全完整；
　　（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
　　　　（二）內(nèi)部控制的基本要素
　　1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。
　　2.風(fēng)險評估。
　　3.控制措施。
　　4.信息與溝通。
　　5.監(jiān)督檢查。
　　二、內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則
　　現(xiàn)代企業(yè)在建立和設(shè)計內(nèi)部控制框架時必須遵循和依據(jù)的客觀規(guī)律和基本法則，稱為內(nèi)部控制的基本原則。具體包括：（1）合法性原則；（2）全面性原則；（3）重要性原則；（4）有效性原則；（5）制衡性原則；（6）合理性原則；（7）適應(yīng)性原則；（8）成本效益原則。
　　三、內(nèi)部控制的一般方法
　　內(nèi)部控制的一般方法通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。
　　1.職責(zé)分工控制。要求根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機制。
　　企業(yè)在確定職責(zé)分工過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。不相容職務(wù)通常包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。
　　2.授權(quán)控制。
　　3.審核批準(zhǔn)控制。
　　4.預(yù)算控制。
　　5.財產(chǎn)保護(hù)控制。
　　6.會計系統(tǒng)控制。
　　7.內(nèi)部報告控制。內(nèi)部報告方式通常包括：例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。
　　8.經(jīng)濟活動分析控制。
　　9.績效考評控制。
　　10.信息技術(shù)控制。