年份

題型

考點

2002

單項1題

免征額

2003

無題

2004

無題

2005

單項1題

稅收法律關(guān)系客體

主體

主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財政機(jī)關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織。

客體

主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是課稅對象。

內(nèi)容

主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

征稅人

征稅人是指代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。如增值稅的征稅人是稅務(wù)機(jī)關(guān)，關(guān)稅的征稅人是海關(guān)。

納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人也稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅義務(wù)人可以是自然人，也可以是法人或其他社會組織。

征稅對象

征稅對象包括物或行為，不同的征稅對象構(gòu)成不同的稅種，可分為對流轉(zhuǎn)額征稅、對所得額征稅、對財產(chǎn)征稅、對資源征稅、對特定行為征稅等。

稅率

稅率是稅法的核心要素，我國現(xiàn)行的稅率主要有：

(1)比例稅率。是指對同一征稅對象，不論其數(shù)量多少，數(shù)額大小，均按同一個比例征收的稅率，如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。

(2)定額稅率。是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，適用于從量計征的稅種，如資源稅、車船使用稅等。

(3)超額累進(jìn)稅率。是指把征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干個等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，如個人所得稅。

(4)超率累進(jìn)稅率。是指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅，如土地增值稅。

計稅依據(jù)

計稅依據(jù)也稱計稅標(biāo)準(zhǔn)，征稅對象規(guī)定對什么征稅，計稅依據(jù)則在確定征稅對象之后解決如何計量的問題。計稅依據(jù)可以分為從價計征、從量計征、復(fù)合計征三種類型。

納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。