本章基本內(nèi)容框架
1.基本內(nèi)容框架
(另附)
2.本章近四年考點(diǎn)分布情況：
|
年份 |
題型 |
考點(diǎn) |
|
2002 |
單項(xiàng)2題 |
消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間 |
|
多項(xiàng)4題 |
到岸價(jià)格、營(yíng)業(yè)稅的征收范圍、消費(fèi)稅的抵扣、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用 | |
|
判斷3題 |
關(guān)稅稅率的確定、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)、進(jìn)口納稅地點(diǎn) | |
|
計(jì)算1題 |
增值稅、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算 | |
|
2003 |
單項(xiàng)1題 |
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算 |
|
多項(xiàng)1題 |
營(yíng)業(yè)稅的征收范圍 | |
|
判斷1題 |
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) | |
|
計(jì)算2題 |
增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算 | |
|
2004 |
單項(xiàng)1題 |
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算 |
|
計(jì)算2題 |
增值稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅的計(jì)算 | |
|
2005 |
單項(xiàng)3題 |
增值稅的征收范圍、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用、應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格 |
|
多項(xiàng)2題 |
消費(fèi)稅稅率、營(yíng)業(yè)稅減免稅 | |
|
簡(jiǎn)答1題 |
進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格、關(guān)稅稅額的計(jì)算、關(guān)稅申報(bào)時(shí)間 |
本章重點(diǎn)難點(diǎn)
1.增值稅的納稅人
在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，一般來(lái)說(shuō)，不是小規(guī)模納稅人就是一般納稅人。
(1)根據(jù)規(guī)定，有下列情形之一的，可認(rèn)定為小規(guī)模納稅人：
①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下的。
②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下的。
由以上規(guī)定可以看出，在小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中，“生產(chǎn)”企業(yè)和“商業(yè)”企業(yè)有重要區(qū)別。對(duì)于“生產(chǎn)”企業(yè)，認(rèn)定界線為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下；對(duì)于“商業(yè)”企業(yè)，認(rèn)定界線為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下。
(2)一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。此外，可以認(rèn)定為一般納稅人的還有：
①非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以認(rèn)定為一般納稅人。
②年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門(mén)可將其認(rèn)定為一般納稅人。
③個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合《增值稅暫行條例》所規(guī)定條件的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。
下列納稅人不得辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)：個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)；銷(xiāo)售免稅貨物的企業(yè)；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
【應(yīng)用練習(xí)】下列各類(lèi)主體，不屬于增值稅一般納稅人的有()。
A.以從事貨物生產(chǎn)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元
B.以從事貨物生產(chǎn)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為150萬(wàn)元
C.以從事貨物批發(fā)為主，并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元
D.以從事貨物批發(fā)為主，并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為150萬(wàn)元
[答案]A、C、D
[解析]本題考核點(diǎn)為增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下的，為小規(guī)模納稅人。所以，A選項(xiàng)不屬于增值稅一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。所以，C、D選項(xiàng)不屬于增值稅一般納稅人。
