十六、股份有限公司的股份轉(zhuǎn)讓
股東持有的股份可以依法轉(zhuǎn)讓。股東轉(zhuǎn)讓其股份，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的證券交易場(chǎng)所進(jìn)行或者按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他方式進(jìn)行。
手寫(xiě)圖示0206-03
【考題】無(wú)記名股票的轉(zhuǎn)讓，只要股東在依法沒(méi)立的證券交易場(chǎng)所將股票交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓法律效力（　）。（2006年考題）
[答案]√
[解析]本題考核點(diǎn)是股份有限公司的股份轉(zhuǎn)讓。
1.發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開(kāi)發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25%；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。公司章程可以對(duì)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份作出其他限制性規(guī)定。
【例題】根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列對(duì)股份公司的股份轉(zhuǎn)讓的限制正確的有（　）。
A.發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
B.公司公開(kāi)發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
C.公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25%
D.公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
[答案]B、C、D
[解析]本題考核點(diǎn)是股份轉(zhuǎn)讓的限制。發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
【例題】某股份有限公司于2005年8月1日注冊(cè)成立，2006年5月1日該公司股票在證券交易所上市交易。公司發(fā)起人甲未在公司擔(dān)任任何職務(wù)，甲所持有的股份可以在2006年8月1日后轉(zhuǎn)讓（　）。
[答案]×
[解析]本題考核點(diǎn)是股份轉(zhuǎn)讓的限制。對(duì)于發(fā)起人，公司公開(kāi)發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
2.公司不得收購(gòu)本公司股份，但是有下列情形之一的除外：
（1）減少公司注冊(cè)資本。如果公司在經(jīng)營(yíng)期間，出于某種原因，需要削減公司注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)通過(guò)注銷部分股份的方式進(jìn)行。公司為注銷股份，可以在證券市場(chǎng)上收購(gòu)本公司股份。
（2）與持有本公司股份的其他公司合并。股份有限公司的股份可以為其他公司所持有，在公司與持有本公司股份的其他公司合并后，公司就會(huì)因此而持有自己公司的股份。
（3）將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工。公司不得持有本公司的股份，但是公司職工可以持有本公司的股份，將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工是一種被廣泛運(yùn)用的激勵(lì)措施。
（4）股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購(gòu)其股份的。
公司因上述第（1）項(xiàng)至第（3）項(xiàng)的原因收購(gòu)本公司股份的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會(huì)決議。公司依照上述規(guī)定收購(gòu)本公司股份后，屬于第（1）項(xiàng)情形的，應(yīng)當(dāng)自收購(gòu)之日起10日內(nèi)注銷；屬于第（2）項(xiàng)、第（4）項(xiàng)情形的，應(yīng)當(dāng)在6個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者注銷。公司依照上述第（3）項(xiàng)規(guī)定收購(gòu)的本公司股份，不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的5%；用于收購(gòu)的資金應(yīng)當(dāng)從公司的稅后利潤(rùn)中支出；所收購(gòu)的股份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工。
【例題】甲上市公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工，擬收購(gòu)本公司部分股份。如果甲上市公司已發(fā)行的股份總額為2.5億股，則該公司可以收購(gòu)的股份數(shù)額最多為（?。┤f(wàn)股。
A.250
B.500
C.1250
D.2500
[答案]C
[解析]本題考核點(diǎn)是收購(gòu)的本公司股份的數(shù)額。根據(jù)規(guī)定，公司收購(gòu)的本公司股份，不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的5%。該公司可以收購(gòu)的股份數(shù)額最多為25000×5%＝1250（萬(wàn)股）
3.公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的。
4.上市公司必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，公開(kāi)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況及重大訴訟，在每會(huì)計(jì)年度內(nèi)半年公布一次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
十七、公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的資格和義務(wù)
手寫(xiě)圖示0207-01
1.有下列情形之一的，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員：
（1）無(wú)民事行為能力或者限制民事行為能力；
（2）因貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾五年；
（3）擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年；
（4）擔(dān)任因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年；
（5）個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償。
公司違反上述規(guī)定選舉、委派董事、監(jiān)事或者聘任高級(jí)管理人員的，該選舉、委派或者聘任無(wú)效。在任職期間出現(xiàn)上述五種情形的，公司應(yīng)當(dāng)解除其職務(wù)。
【例題】某有限責(zé)任公司于2006年4月18日召開(kāi)股東會(huì)，選舉公司的監(jiān)事。下列人員中可以擔(dān)任公司監(jiān)事的是（　）。
A.在某國(guó)家機(jī)關(guān)任處長(zhǎng)的王某
B.曾因挪用公款罪被判處有期徒刑，2005年2月13日刑滿釋放的李某
C.曾擔(dān)任某公司的法定代表人，該公司于2004年7月被宣告破產(chǎn)，對(duì)公司破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的趙某
D.該公司業(yè)務(wù)員王某
[答案]D
[解析]本題考核點(diǎn)是公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職資格?！豆痉ā芬?guī)定，因經(jīng)濟(jì)犯罪被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年的；擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或廠長(zhǎng)、經(jīng)理，對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的；自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年以及國(guó)家工作人員都不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。
【例題】某股份有限公司計(jì)劃招聘一名新董事參與本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以下候選人當(dāng)中，可以被選為董事的有（?。?。
A.趙某，酷愛(ài)行為藝術(shù)，舉止怪異遭人非議
B.錢某，曾擔(dān)任一家公司董事，到任后僅一個(gè)上午該公司即宣告破產(chǎn)
C.孫某，曾因打架被判刑10年，現(xiàn)已釋放3年，一直靠在街頭擺攤為生
D.李某，現(xiàn)任某醫(yī)院大夫，曾因談戀愛(ài)受過(guò)刺激
[答案]A、B、C、D
[解析]本題考核點(diǎn)是公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職資格。（1）舉止怪異不是法定的任職資格的障礙，趙某可以被選為董事；（2）錢某顯然和公司的破產(chǎn)無(wú)關(guān)，所以可以任職；（3）孫某由于并非經(jīng)濟(jì)類犯罪，因此沒(méi)有任職資格障礙；（4）受過(guò)刺激與不能完全辨認(rèn)自己行為的精神病人不是一回事，李某可以任職。
2.董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，對(duì)公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)，不得利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入，不得侵占公司的財(cái)產(chǎn)。
手寫(xiě)圖示0207-02
3.董事、高級(jí)管理人員不得有下列行為：
手寫(xiě)圖示0206-01
（1）挪用公司資金；
（2）將公司資金以其個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)；
（3）違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保；
（4）違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易；
（5）未經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)同意，利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會(huì)，自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與所任職公司同類的業(yè)務(wù)；
（6）接受他人與公司交易的傭金歸為己有；
（7）擅自披露公司秘密；
（8）違反對(duì)公司忠實(shí)義務(wù)的其他行為。
董事、高級(jí)管理人員違反上述規(guī)定所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。
【考題】公司董事從事與其所任職公司同類的營(yíng)業(yè)或者損害公司利益的活動(dòng)，所得收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有（?。?。（2005年考題）
[答案]√
[解析]本題考核點(diǎn)為董事的職責(zé)。公司董事、經(jīng)理不得自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與其所任職公司同類的營(yíng)業(yè)或者從事?lián)p害本公司利益的活動(dòng)，從事上述營(yíng)業(yè)或者活動(dòng)的，所得收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。
【例題】甲公司主要經(jīng)營(yíng)服裝銷售業(yè)務(wù)，方某系該公司的董事兼總經(jīng)理。任職期間，方某利用職務(wù)便利代理乙公司與丙公司簽訂服裝銷售合同，將乙公司的一批服裝賣給丙公司，方某從中獲得一筆報(bào)酬。甲公司得知后提出異議。對(duì)此，下列表述正確的是（?。?。
A.與甲公司無(wú)關(guān)，甲公司無(wú)權(quán)提出異議
B.違反法定義務(wù)，其代理乙公司與丙公司簽訂的銷售合同無(wú)效，該批服裝應(yīng)由甲公司優(yōu)先購(gòu)買
C.違反法定義務(wù)，方某獲得的報(bào)酬應(yīng)當(dāng)歸甲公司所有
D.違反法定義務(wù)，甲公司可依法定程序罷免方某，但方某獲得的報(bào)酬歸自己所有
[答案]C
[解析]本題考核點(diǎn)是董事的義務(wù)。公司董事未經(jīng)股東會(huì)或股東大會(huì)同意，利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會(huì)，其所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。
【例題】某有限責(zé)任公司的董事李某擬將其所有的一套商住兩用房屋以略低于市場(chǎng)價(jià)格的條件賣給公司作為辦公用房。關(guān)于交易的下列表述中，正確的有（　）。
A.該交易在獲得公司監(jiān)事會(huì)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行
B.該交易在獲得公司董事會(huì)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行
C.該交易在獲得公司股東會(huì)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行
D.如果公司章程中規(guī)定允許此種交易，該交易可以進(jìn)行
[答案]C、D
[解析]本題考核點(diǎn)是公司董事、高級(jí)管理人員禁止的行為。公司董事、高級(jí)管理人員不得違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易。
4.公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
十八、股東訴訟
股東代表訴訟分為股東代表訴訟和股東直接訴訟。
股東代表訴訟的目的，是為了保護(hù)公司利益和股東的共同利益，而不僅僅是個(gè)別股東的利益。為保護(hù)個(gè)別股東利益而進(jìn)行的訴訟是股東直接訴訟。
手寫(xiě)圖示0207-04　
股東代表訴訟
本公司高級(jí)管理人員給公司造成損失的行為股東通過(guò)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事提起訴訟。
股東通過(guò)董事會(huì)或者董事提起訴訟。
股東直接提起訴訟。
他人給公司造成損失的行為請(qǐng)求監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事、董事會(huì)或者董事向人民法院提起訴訟，或者直接向人民法院提起訴訟。
股東直接訴訟公司董事、高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，損害股東利益的，股東可以依法向人民法院提起訴訟。
【例題】某公司董事甲貪圖賄賂購(gòu)買了質(zhì)次價(jià)高的貨物，給公司造成了損失。該公司的股東書(shū)面請(qǐng)求監(jiān)事會(huì)對(duì)該董事提起訴訟，要求其承擔(dān)責(zé)任。如果由于監(jiān)事會(huì)成員礙于情面拒絕履行職責(zé)，則連續(xù)180日以上單獨(dú)或者合計(jì)持有公司1%以上股份的股東就可以以公司的名義對(duì)甲提起訴訟。
手寫(xiě)圖示0207-05
[答案]×
[解析]本題考核點(diǎn)是股東訴訟。本題中的股東應(yīng)該以自己的名義（不是以公司的名義）對(duì)甲提起訴訟。
【例題】某公司股東發(fā)現(xiàn)本公司經(jīng)理在經(jīng)營(yíng)中收受賄賂，給公司造成損失，該股東應(yīng)先向監(jiān)事會(huì)反映，如無(wú)結(jié)果才可以向人民法院提起訴訟（?。?。
[答案]×
[解析]本題考核點(diǎn)是股東訴訟。公司董事、高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，損害股東利益的，股東可以依法向人民法院提起訴訟。
十九、公司債券
1.公司債券的概念
手寫(xiě)圖示0207-06
公司債券是指公司依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券。公司債券與公司股票有不同的法律特征。
2.公司債券的種類
（1）記名公司債券和無(wú)記名公司債券。
（2）可轉(zhuǎn)換公司債券和不可轉(zhuǎn)換公司債券。
可轉(zhuǎn)換公司債券是指可以轉(zhuǎn)換成公司股票的公司債券。這種公司債券在發(fā)行時(shí)規(guī)定了轉(zhuǎn)換為公司股票的條件與辦法，當(dāng)條件具備時(shí)，債券持有人擁有將公司債券轉(zhuǎn)換為公司股票的選擇權(quán)。
【考題】某股份有限公司發(fā)行了可轉(zhuǎn)換公司債券，當(dāng)轉(zhuǎn)換為公司股票的條件具備時(shí)，債券持有人必須將公司債券轉(zhuǎn)換為公司股票（?。?。（2007年考題）
[答案]×
[解析]本題考核點(diǎn)是可轉(zhuǎn)換公司債券。可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股條件具備時(shí)，債券持有人擁有將公司債券轉(zhuǎn)換給公司股票的選擇權(quán)（可以選擇不轉(zhuǎn)換）。
3.公司債券的發(fā)行
公司發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)符合《證券法》規(guī)定的發(fā)行條件?！蹲C券法》規(guī)定，公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元；
（2）累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%；
（3）最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息；
（4）籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；
（5）債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平；
（6）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它條件。
【考題】某股份有限公司1998年3月發(fā)行3年期公司債券1000萬(wàn)元，1年期公司債券500萬(wàn)元。2000年1月，該公司鑒于到期債券已償還且具備再次發(fā)行公司債券的其他條件，計(jì)劃再次申請(qǐng)發(fā)行公司債券。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)該公司2000年1月底凈資產(chǎn)額為6000萬(wàn)元。該公司此次發(fā)行公司債券額最多不得超過(guò)（　）萬(wàn)元。（2000年考題）
A.2400
B.1900
C.1400
D.900
[答案]C
[解析]本題考核點(diǎn)為公司債券發(fā)行的條件。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，發(fā)行公司債券時(shí)，其累計(jì)債券總額（公司成立以來(lái)，發(fā)行的所有債券尚未償還的部分）不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)額的40%。本題中，公司累計(jì)債券總額不得超過(guò)2400萬(wàn)元（6000萬(wàn)元×40%＝2400萬(wàn)元），該公司1998年發(fā)行的尚未償還的債券為1000萬(wàn)元（3年期），因此本次發(fā)行的公司債券不得超過(guò)1400萬(wàn)元）。
公開(kāi)發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。
有下列情形之一的，不得再次公開(kāi)發(fā)行公司債券：
（1）前一次公開(kāi)發(fā)行的公司債券尚未募足；
（2）對(duì)已公開(kāi)發(fā)行的公司債券或者其它債務(wù)有違約或者延遲支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài)；
（3）違反規(guī)定，改變公開(kāi)發(fā)行公司債券所募資金的用途。
公司債券發(fā)行的程序：
（1）由公司的權(quán)力機(jī)關(guān)作出決議
（2）報(bào)有關(guān)部門或者機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)
（3）公告公司債券募集辦法
（4）置備公司債券存根簿
4.公司債券的轉(zhuǎn)讓
公司債券可以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格由轉(zhuǎn)讓人與受讓人約定。公司債券在證券交易所上市交易的，按照證券交易所的交易規(guī)則轉(zhuǎn)讓。
二十、公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)
1.公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的作用
2.公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要求
（1）公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)告制度。
（2）公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)依法編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
（3）有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程規(guī)定的期限將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東。股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的20日前置備于本公司，供股東查閱；公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
【考題】根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的一定期間以前置備于公司，供股東查閱。該期間為（?。?。（2004年考題）
A.10日
B.15日
C.20日
D.25日
[答案]C
[解析]本題考核點(diǎn)為股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的20日以前置備于本公司，供股東查閱。
（4）公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，不得另立會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。
（5）公司應(yīng)當(dāng)依法聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審查驗(yàn)證。
【考題】某有限責(zé)任公司的下列行為中，違反我國(guó)《公司法》規(guī)定的有（　）。（2000年考題）
A.在法定會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另設(shè)會(huì)計(jì)賬冊(cè)
B.將公司資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)
C.股東會(huì)以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人熟悉財(cái)務(wù)為由指定其兼任監(jiān)事
D.公司章程規(guī)定其董事每屆任期不得超過(guò)3年
[答案]A、B、C
[解析]本題考核點(diǎn)為有限責(zé)任公司的有關(guān)規(guī)定。（1）公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，不得另立會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。所以A、B選項(xiàng)違反了《公司法》的規(guī)定。（2）董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事。高級(jí)管理人員包括公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事會(huì)秘書(shū)等人員。所以C選項(xiàng)違反了《公司法》的規(guī)定。（3）董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過(guò)3年。所以D選項(xiàng)符合《公司法》的規(guī)定。
（4）公司應(yīng)當(dāng)依法聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審查驗(yàn)證。公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定。
3.利潤(rùn)分配
公司應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行利潤(rùn)分配：
①?gòu)浹a(bǔ)以前年度的虧損，但不得超過(guò)稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限。
②繳納所得稅。
③彌補(bǔ)在稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損之后仍存在的虧損。
④提取法定公積金。
⑤提取任意公積金。
⑥向股東分配利潤(rùn)。
公司的稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司按照股東實(shí)繳的出資比例分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，公司章程另有規(guī)定的除外。
公司股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。
4.公積金
公積金是公司在資本之外所保留的資金金額，又稱為附加資本或準(zhǔn)備金。
公積金分為盈余公積金和資本公積金兩類?！?
盈余公積金是從公司稅后利潤(rùn)中提取的公積金法定公積金按照公司稅后利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。
任意公積金按照公司股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，從公司稅后利潤(rùn)中提取。
資本公積金是直接由資本原因形成的公積金股份有限公司以超過(guò)股票票面金額的發(fā)行價(jià)格發(fā)行股份所得的溢價(jià)款以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入（如法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等），應(yīng)當(dāng)列為公司資本公積金。
【例題】甲公司是股份有限公司，注冊(cè)資本2億元，累計(jì)提取法定公積金余額5000萬(wàn)元。2006年度稅后利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，該公司當(dāng)年應(yīng)當(dāng)提取的法定公積金數(shù)額是（?。?。
A.150萬(wàn)元
B.200萬(wàn)元
C.300萬(wàn)元
D.500萬(wàn)元
[答案]C
[解析]本題考核點(diǎn)是公積金提取的規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，法定公積金按照公司稅后利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)可以不再提取。甲公司2006年利潤(rùn)3000萬(wàn)，按10%提取即300萬(wàn)元，加上原累計(jì)的法定公積金5000萬(wàn)元，提取后累計(jì)總額5300萬(wàn)元，未超過(guò)注冊(cè)資本的50%。
公積金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，其用途主要如下：
（1）彌補(bǔ)公司虧損。
公司的虧損按照國(guó)家稅法規(guī)定可以用繳納所得稅前的利潤(rùn)彌補(bǔ)，超過(guò)用所得稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)期限仍未補(bǔ)足的虧損，可以用公司稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；發(fā)生特大虧損，稅后利潤(rùn)仍不足彌補(bǔ)的，可以用公司的公積金彌補(bǔ)。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。
（2）擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
（3）轉(zhuǎn)增公司資本。
公司為了實(shí)現(xiàn)增加資本的目的，可以將公積金的一部分轉(zhuǎn)為資本。對(duì)用任意公積金轉(zhuǎn)增資本的，法律沒(méi)有限制，但用法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，《公司法》規(guī)定，轉(zhuǎn)增后所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。
【例題】某股份有限公司注冊(cè)資本為4800萬(wàn)元。公司現(xiàn)有法定公積金1800萬(wàn)元，任意公積金800萬(wàn)元。公司擬轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，進(jìn)行增資派股。以下的方案中，符合《公司法》規(guī)定的是（?。?。
A.將法定公積金1800萬(wàn)元、任意公積金800萬(wàn)元轉(zhuǎn)為公司資本
B.將法定公積金1200萬(wàn)元、任意公積金600萬(wàn)元轉(zhuǎn)為公司資本
C.將法定公積金800萬(wàn)元、任意公積金400萬(wàn)元轉(zhuǎn)為公司資本
D.將法定公積金600萬(wàn)元、任意公積金200萬(wàn)元轉(zhuǎn)為公司資本
[答案]D
[解析]本題考核點(diǎn)是公積金用途。公司可以將公積金的一部分轉(zhuǎn)為資本，但用法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。本題中，（1800－600）÷4800＝25%。任意公積金的投資沒(méi)有法定的限額。
二十一、公司合并、分立、增資、減資
1.合并
手寫(xiě)圖示0208-01
（1）公司合并的形式
公司合并是指兩個(gè)以上的公司依照法定程序變?yōu)橐粋€(gè)公司的行為。其形式有兩種：一是吸收合并；二是新設(shè)合并。吸收合并是指一個(gè)公司吸收其他公司加入本公司，被吸收的公司解散。新設(shè)合并是指兩個(gè)以上公司合并設(shè)立一個(gè)新的公司，合并各方解散。
（2）公司合并的程序
公司應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書(shū)之日起30日內(nèi)，未接到通知書(shū)的自公告之日起45日內(nèi)，可以要求公司消償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。
（3）公司合并各方的債權(quán)、債務(wù)
公司合并時(shí)，合并各方的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的公司或者新設(shè)的公司承繼。
2.公司分立
手寫(xiě)圖示0208-02
（1）公司分立的形式
公司分立是指一個(gè)公司依法分為兩個(gè)以上的公司。公司分立的形式有兩種：一是公司以其部分財(cái)產(chǎn)另設(shè)一個(gè)或數(shù)個(gè)新的公司，原公司存續(xù)；二是公司以其全部財(cái)產(chǎn)分別歸入兩個(gè)以上的新設(shè)公司，原公司解散。
（2）公司分立的程序
公司分立的程序與公司合并的程序基本一樣，要簽訂分立協(xié)議，編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單，作出分立決議，通知債權(quán)人，辦理工商變更登記等。
（3）公司分立前的債務(wù)
公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任。但是，公司在分立前與債權(quán)人就債務(wù)清償達(dá)成的書(shū)面協(xié)議另有約定的除外。
【考題】公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任，但公司在分立前與債權(quán)人就債務(wù)清償達(dá)成的書(shū)面協(xié)議另有約定的除外（?。?。（2007年考題）
[答案]√
[解析]本題考核點(diǎn)是公司分立后的債務(wù)承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任，但公司在分立前與債權(quán)人就債務(wù)清償達(dá)成的書(shū)面協(xié)議另有約定的除外。
【例題】A公司于2005年6月注冊(cè)成立。2005年10月A公司分立為B公司和C公司，分立前與債權(quán)人就債務(wù)清償達(dá)成的書(shū)面協(xié)議約定各承擔(dān)50%債務(wù)。2006年3月C公司與D公司合并為E公司。如果2006年5月A公司和D公司的債權(quán)人要求清償債務(wù)，下列說(shuō)法正確的有（　）。
A.A公司的債務(wù)由B公司和C公司承擔(dān)
B.A公司的債務(wù)由B公司和E公司承擔(dān)
C.D公司的債務(wù)由D公司承擔(dān)
D.D公司的債務(wù)由E公司承擔(dān)
[答案]B、D
[解析]本題考核點(diǎn)是公司合并、分立的債務(wù)清償。（1）公司在分立前與債權(quán)人就債務(wù)清償達(dá)成的書(shū)面協(xié)議另有約定的，應(yīng)按約定執(zhí)行，2006年5月C公司已不存在，所以A公司的債務(wù)由B公司和E公司承擔(dān)；（2）公司合并時(shí)，合并各方的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的公司或者新設(shè)的公司承繼，C公司與D公司合并為E公司，所以E公司承繼了C公司與D公司原有的債務(wù)。
3.公司減資
公司需要減少注冊(cè)資本時(shí)，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。
公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書(shū)之日起30日內(nèi)，未接到通知書(shū)的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。
4.公司增資
（1）有限責(zé)任公司增加注冊(cè)資本時(shí)，股東認(rèn)繳新增資本的出資，依照《公司法》設(shè)立有限責(zé)任公司繳納出資的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（2）股份有限公司為增加注冊(cè)資本發(fā)行新股時(shí)，股東認(rèn)購(gòu)新股，依照《公司法》設(shè)立股份有限公司繳納股款的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二十二、公司解散和清算
1.公司解散的原因
（1）公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；
（2）股東會(huì)或者股東大會(huì)決議解散；
（3）因公司合并或者分立需要解散；
（4）依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷；
（5）人民法院依照《公司法》的規(guī)定予以解散。
注意：對(duì)于上述第（1）項(xiàng)情形，可以通過(guò)修改公司章程而存續(xù)。這里修改公司章程，有限責(zé)任公司須經(jīng)持有2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)，股份有限公司須經(jīng)出席股東大會(huì)會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò)。
公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生嚴(yán)重困難，繼續(xù)存續(xù)會(huì)使股東利益受到重大損失，通過(guò)其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決權(quán)10%以上的股東，可以請(qǐng)求人民法院解散公司。
公司被依法宣告破產(chǎn)的，依照有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)的法律實(shí)施破產(chǎn)清算。
【考題】甲公司為有限責(zé)任公司。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于甲公司解散事由的有（?。?。（2003年考題）
A.甲公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿
B.甲公司被丁公司吸收合并
C.經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東同意，甲公司股東會(huì)通過(guò)了解散公司的決議
D.甲公司成立后自行停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上
[答案]A、B、C、D
[解析]本題考核點(diǎn)為公司解散的情形。其中C選項(xiàng)：有限責(zé)任公司股東會(huì)對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本、分立、合并、解散、變更公司形式或者修改公司章程作出決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)（如果是股份有限公司必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò)）。其中D選項(xiàng)：公司成立后無(wú)正當(dāng)理由超過(guò)6個(gè)月未開(kāi)業(yè)的，或者開(kāi)業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上的，由公司登記機(jī)關(guān)吊銷其公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
2.公司解散時(shí)的清算
公司解散時(shí)，除因合并或者分立者外，應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起15日內(nèi)成立清算組，開(kāi)始清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會(huì)確定的人員組成。逾期不成立清算組進(jìn)行清算的，債權(quán)人可以申請(qǐng)人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。人民法院應(yīng)當(dāng)受理該申請(qǐng)，并及時(shí)組織清算組進(jìn)行清算。
【考題】某有限責(zé)任公司的股東會(huì)通過(guò)了解散公司的決議，并決定在15日內(nèi)成立清算組。下列有關(guān)該公司清算組的組成中，符合公司法律制度規(guī)定的是（　）。（2003年考題）
A.由人民法院指定股東、有關(guān)機(jī)關(guān)及有關(guān)專業(yè)人員組成
B.由公司的股東組成
C.由公司股東會(huì)確定的人員組成
D.由主管部門指定股東、有關(guān)機(jī)關(guān)及有關(guān)專業(yè)人員組成
[答案]B
[解析]本題考核點(diǎn)為公司解散時(shí)的清算。公司解散時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行清算，有限責(zé)任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由股東大會(huì)確定其人選。
【例題】某有限責(zé)任公司股東會(huì)決定解散該公司，該公司下列行為不符合法律規(guī)定的有（　）。
A.股東會(huì)選派股東甲、股東乙和股東丙組成清算組，未采納股東丁提出的吸收一名律師參加清算組的建議
B.清算組成立15日后，將公司解散一事通知了全體債權(quán)人
C.在清理公司財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，清算組發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)僅夠清償80%的債務(wù)，遂通知債權(quán)人不再清償
D.清算組經(jīng)職代會(huì)同意，決定清償債務(wù)前將公司辦公家具分給職工
[答案]B、C、D
[解析]本題考核點(diǎn)是公司解散清算。A選項(xiàng)正確，有限責(zé)任公司的清算組由股東組成；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，清算組發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，公司財(cái)產(chǎn)在未按規(guī)定清償債務(wù)前，不得分配給股東。