二、多項選擇題
1．適用稅率5%的營業稅稅目有（AB）。
•A．銷售不動產B．服務業C．建筑業D.郵電通信業
2.只要銷售不動產的單位同時具備下列條件，就必須繳納營業稅（ACD）。
A.在中國境內銷售C.屬于營業稅征稅范圍
B．單位是企業性單位D.有償轉讓不動產所有權
3.保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅，這種業務是指保期一年以上、到期返還本利的（ABC）
A．普通人壽保險B.養老年金保險C．健康保險D.特別人身保險
4．立法機關、司法機關、行政機關的收費同時具備下列條件的，不征收營業稅（ABC）
A．是國務院、省級人民政府或其他所屬財政、物價部門以正式文件允許收費的
B．收費標準符合文件規定的
C．所收費用由立法機關、司法機關、行政機關自己直接收取的
D．統一開具發票的
5．金融機構之間的資金往來業務，包括（AC）暫不征收營業稅。
A．再貼現業務取得的收入B．轉貸款業務取得的收入
C．轉貼現業務取得的收入D．貸款業務取得的收入
6．下列業務中應征收營業稅的有（ABC）
A．裝卸搬運業務B.報刊發行業務C．代辦進出口業務D.受托加工業務
7．關于營業稅，下列說法正確的有（ABCD）。
A．人民銀行對金融機構的貸款業務不征稅
B．轉貸業務以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額
C.典當業的抵押貸款業務，按自有資金貸款征稅
D．拍賣行向委托方收取的手續費應征收營業稅
8．納稅人發生混合銷售行為，視為提供應稅勞務一并征收營業稅的適用范圍是（CD）。
A．一切企業、單位及個人C．非從事貨物批發的單位和個人
B．從事貨物生產的單位和個人D．非從事貨物零售的單位和個人
9．國務院、省級人民政府或其所屬財政、物價部門以正式文件允許收費時，直接收費的征收主體是下列哪些單位時不征營業稅（ACD）。
A．立法機關B．事業單位C．司法機關D．行政機關
10．下列項目免征營業稅的有（AD）。
A．學生勤工儉學提供的勞務C.保險公司開展有1年以上人身保險的保費收入
B.會計師事務所收取的咨詢費、評估費等收入D．婚姻介紹服務
11．列營業稅納稅義務人應向機構所在地主管稅務機關申報納稅的是（CD）。
A．納稅人轉讓土地使用權B．納稅人銷售不動產
C．納稅人從事運輸業務D．納稅人轉讓其他無形資產
12、下列各項中，屬于營業稅扣繳義務人的有（BCD　）。（2001年考題）
•A．向境外聯運企業支付運費的國內運輸企業
•B．境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構的，其代理人或購買者
•C．個人轉讓專利權的受讓人
•D．分保險業務的初保人
•13、下列關于營業稅計稅依據的說法中，錯誤的有（BCD）
•A．某歌星委托演出公司為其主辦個人專場演唱會，應以該歌星的純收入計繳營業稅
•B．保險公司的儲金業務應以儲金業務的保費收入計繳營業稅
•C．某體操明星參加體育比賽，應以取得出場費計繳營業稅。
•D．物業管理企業應以收取的物業費及代收的水電費、維修基金等計繳營業稅
•三、判斷題
1．將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產免征營業稅。（√）
2.委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人。（√）
3．為啟動住房二級市場，國家對個人買賣普通住宅的行為，免征營業稅。（×）
4．一切有營業收入的單位和個人都應當繳納營業稅。（×）
5.企業單位將擁有的建筑物對外銷售或對外投資均應按規定計算繳納營業稅。（×）
6．我國一家企業對其在我國的廠房和機器設備向境外一家保險機構投了保，這家境外保險機構對其所提供的保險勞務應繳納營業稅。（√）
7．企業租賃或者承包給他人經營的，以出租人或發包人為營業稅的納稅人。（×）
8．金融保險業統一按3％的稅率征收營業稅。（×）
9．旅游企業組織旅游團到我國境外旅游，在境外改由其他旅游企業接團，其營業額的計算應以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額。（√）
10．單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入作為營業額。（×）
11．自建行為和單位將不動產無償贈與他人，無需繳納營業稅。（×）
13．依據營業稅有關規定，單位或個人自建不動產（不結算工程款）自用，不發生營業稅的納稅義務（√）
14．下崗職工從事服務業取得的營業收入，3年內免征營業稅。（×）
15．外國企業在我國從事技術轉讓取得的收入，免征營業稅。（√）
16．出租或投資入股的自建建筑物，視同提供應稅勞務的自建行為，應納營業稅。（×）
17．無論是包工包料工程，還是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工資金額征收營業稅。（√）
18．演出經紀人為個人辦理演出業務的應納稅款以經紀人為扣繳義務人。（×）
19．病蟲害防治以及相關技術培訓業務的收入免征營業稅。（√）
20．一般貸款業務，一律以利息收入金額計算征收營業稅。（√）
21．金融業和保險業的納稅期限為1個季度。（×）
22．納稅人從事安裝工程作業，不論所安裝的設備價值是否作為安裝工程產值，其營業額均應包括設備的價款在內。（×）
23．人民銀行對金融機構貸款的業務以及其對企業貸款或委托金融機構貸款的業務均應征收營業稅。（×）
•四、計算題（要求列出計算步驟）
•1．某房地產公司自建商品房銷售，3月份一幢商品樓竣工并銷售。該樓工程總造價為2860000元，取得的銷售收入為3580000元。計算應納營業稅額。
•解：該房地產公司3月份發生營業稅納稅義務，同時涉及的兩個稅目：建筑業和銷售不動產，分別適用3％和5％的稅率。
•（1）應納建筑營業稅＝2860000×3％＝85800（元）
•（2）應納銷售不動產營業稅＝358000×5％＝179000（元）
•（3）應納營業稅＝85800＋179000＝264800（元）
•2．某市娛樂城今年1月份音樂茶座收人50000元，卡拉OK包房收入80000元，飲食部收入90000元，該企業分別核算，請計算該娛樂城當月應繳納多少營業稅？（音樂茶座、卡拉OK收入營業稅稅率為10％，飲食收入營業稅稅率為5％）
解：娛樂城應納營業稅＝（50000＋80000）×10％＋90000×5％＝17500（元）
•3．某旅游公司某月份在境內組織旅游，取得收入250000元，其中包括代旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用144000元；在境內組團出境旅游，到境外后由外國旅游接團，共取得收入378000元，其中支付給境外旅游公司218000元。請計算該公司當月應繳納多少營業稅？（旅游業營業稅稅率為5％）。
解：旅游公司應納營業稅額＝[(250000-144000)+(378000-218000)]×5%=13300(元)
•4.某公司自建同一規格和標準的樓房兩棟，建筑安裝成本為6000萬元，成本利潤率20%。該公司將其中的一棟留作自用，另一棟外銷，取得銷售收入4800萬元；銷售現房收入6000萬元，預售房屋取得預收款4000萬元；轉讓無形資產取得收入2000萬元；將一棟樓房用于抵減應付銀行利息200萬元。
•請計算該公司上述業務應納的營業稅。
•解：（1）建筑業營業稅=60002（1+20%）（1-3%）3%=103.92(萬元)
•（2）銷售不動產應納營業務
•①銷售現房營業稅=（4800+6000）5%=540(萬元)
•②預售房營業稅=40005%=200(萬元)
•（3）轉讓無形資產應納營業稅=20005%=100(萬元)
•（4）樓房用于抵減應付銀行利息應納營業稅=2005%=10(萬元)
•（5）應納營業稅=103.92+540+200+100+10=953.92(萬元)
•5、某市商業銀行2002年第2季度有關業務資料如下：
•（1）向生產企業貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。
•（2）為電信部門代收電話費取得手續費收入14萬元；
•（3）4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以860萬元的價格賣出。
•（4）受某公司委托發放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續費。
•（5）2001年3月31日向商場定期貸款1500萬元，貸款期限1年，年利息率5.4%。
•該貸款至2002年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。（提示：2002年銀行適用營業稅稅率6%。）
•要求：
•計算該銀行2002年第2季度應繳納和應代扣代繳的營業稅。
【答案】
•（1）銀行應繳納營業稅：
•①向生產企業貸款應繳納營業稅=（600+8）×6%=36.48（萬元）
•②手續費收入應繳納營業稅=（14+5000×4.8%÷12×2×10%）×6%=1.08（萬元）
•③有價證券買賣應繳納營業稅=（860-800）×6%=3.6（萬元）
•④向商場貸款應繳納的營業稅=1500×5.4%÷12×3×6%=1.22（萬元）
•銀行共計應繳納營業稅=36.48+1.08+3.6+1.22=42.38（萬元）
•（2）銀行應代扣代繳營業稅=5000×4.8%÷12×2×6%=2.4（萬元）
•6、2002年考題節選：
某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2001年生產經營情況如下：
•（1）（2）（3）在增值稅、消費稅中已作解答。
（4）經煙草專賣機關批準，9月簽訂委托代銷協議，委托某商場代銷卷煙200箱，每箱按不含稅銷售額2.6萬元與商場結算。為了占領銷售市場，卷煙廠與商場商定以結算價為基數加價3%對外銷售，另外再按每箱結算價支付商場2%的代銷手續費。11月代銷業務結束，雙方按協議結算了款項，并開具了相應的合法票據。
•要求：計算商場代銷卷煙業務應繳納的增值稅、營業稅。
•【答案】
　　①商場應繳納的營業稅：（2.6×200×3%+2.6×200×2%）×5%=1.3（萬元）
　　②商場應繳納的增值稅：2.6×（1+3%）×200×17%-2.6×200×17%=2.65（萬元）
　　特別說明：這里的增值稅計算值得商榷，因為商場對外銷售賣給消費者一般都是含稅價，即以結算價為基數加價3%對外銷售應換算為不含稅價計算銷項稅額，但我現在看到的公布的答案都是按上述方法計算的，不知注協閱卷是否注意到這一點。
7、2001年考題分析
某經國家社團主管部門批準成立的非營利性的協會，2000年8月份取得以下收入：
（1）依照社團章程的規定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元。
（2）代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續費1000元。
（3）代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續費500元。
（4）協會開設的照相館營業收入28000元，其中包括像冊、鏡框等銷售收入2000元。a
（5）委派兩人到國外提供咨詢服務，收取咨詢費折合人民幣60000元。
（6）舉辦一期培訓班，收取培訓費120000元，資料費8000元。
　　要求：
　　（1）計算上述業務應繳納的營業稅。
　　（2）計算該協會應代扣代繳的營業稅。
　　【答案】
　（1）收取的團體會員費40000元、個人會員費10000元免征營業稅
　　代售門票手續費應納營業稅=1000×5%=50（元）
　　福利彩票手續費應納營業稅=500×5%=25（元）
　　照相館收入應納營業稅=28000×5%=1400（元）
　　國外咨詢收入60000元免征營業稅
　　培訓班收入應納營業稅=（120000+8000）×3%=3840（元）
　　上述業務應繳納的營業稅=50+25+1400+3840=5315（元）
　（2）代扣代繳營業稅額=21000×3%=630（元）