注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》科目
第八章內部控制
知識點二十五、審計委員會與內部審計
審計委員會的義務是確保充分且有效的內部控制
1、負責監督內部審計部門的工作。
2、確保內部審計部門提出的建議已執行。
3、審計委員會有助于保持內部審計部門對壓力或干涉的獨立性，確保內部審計部門正在有效運作。
4、在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業應盡義務。
| 內部審計的相關描述 | 具體說明 |
| 內部審計活動 | （1）組成：內部審計職能部門的組成，取決于企業的規模、復雜性、經營活動范圍和風險概況，以及董事會為審計部門分配的責任。 （2）獨立性： ●對所審計的活動保持獨立性； ●直接向董事會或審計委員會報告； ●如果主管審計師向高管報告日常行政事務，董事會必須采取額外措施保證這種報告關系不會影響獨立性； （3）審計師擁有相應的權力。 （4）具備必要的知識、技能和訓練。 （5）培訓和再教育 |
| 內部審計師在企業中的地位 | 內部審計師的主要作用是，獨立且客觀地復核及評價企業的活動，以維持或改善企業風險管理、內部控制及公司治理的效益與效率。 （1）內部審計師必須保持客觀和獨立，不受任何約束。 （2）內部審計師應被允許直接與外聘審計師溝通?！?/TD> |
| 內部審計師的職能范圍 | （1）基本職能：評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性。以及確保企業的內部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護資產，及確定公司是否遵循了法律法規及其自己的政策，以及管理層是否采取了適當的步驟，來應對控制的不足。 （2）擴展職能：為企業增加新產品或服務提供建設性的商業建議，幫助企業制定及修訂新的政策、程序、做法，在兼并、收購和轉型活動中發揮作用。 |
| 內部審計報告 | （1）報告的內容：通常審計報告包括工作目標、審計師已實施的程序概述、審計意見及建議。 ●審計工作的目標為報告使用者說明了復核的目的。 ●審計師已實施的程序概述，說明了審計師如何收集和整理能夠支持其所發表的意見及所提出的建議的證據。 ●審計意見對接受復核的內部控制的有效性進行總結。 ●審計師的建議突出說明了控制上的不足之處，并提出矯正措施的建議。 （2）報告的程序：內部審計師→部門主管（定稿）→有決策權的管理者→跟進 |
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