第四節　現金預算與預計財務報表的編制
　　一、現金預算的編制
　　現金預算也稱現金收支預算，是以日常業務預算和特種決策預算為基礎所編制的反映現金收支情況的預算?，F金預算中的現金收入主要反映經營性現金收入，現金支出則同時反映經營性現金支出和資本性現金支出。
現金預算的結構及編制方法：
期初現金金額：
加：經營現金收入
可運用現金合計
減：經營現金支出
　　采購直接材料（前期購入本期支付+本期購入本期支付）
　　支付直接人工
　　支付制造費用（間接費用－折舊－攤銷等）
　　支付銷售費用
　　……
　　資本性現金支出
　　購置固定資產
現金余缺（可運用現金合計－現金支出合計）
資金籌措與運用（籌集為正，運用為負）
加：借款（注意借款要求、時間）
　　出售證券
　　……
減：支付利息（注意支付時間）
　　歸還貸款（注意還款要求）
　　購買證券（注意如果加項中沒有出售證券，而這里出現負值，則為出售）
　　……
期末現金余額：（符合題中對期末余額的要求）
　　【主要關系公式】
　　1.期初現金余額＋經營應現金收入＝可運用現金合計
　　2.可運用現金合計-經營現金支出-資本性現金支出＝現金余缺
　?。ㄒ唬╊A計利潤表的編制
　　預計利潤表，是指以貨幣形式綜合反映預算期內企業經營活動成果（包括利潤總額、凈利潤）計劃水平的一種財務預算。
該預算需要在銷售預算、產品成本預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算等日常業務預算的基礎上編制。
　　【注意】預計利潤表是按照權責發生制編制的，這與現金預算的編制原則是不同的。另外，預計利潤表是按照變動成本法編制的。其基本原理是（教材舉例中假定管理費用和財務費用為固定的）：　　
　　銷售收入－變動銷售成本－銷售稅金及附加＝（生產階段）邊際貢獻
　　（生產階段）邊際貢獻－變動性銷售費用＝（銷售階段）邊際貢獻
　?。ㄤN售階段）邊際貢獻－固定制造費用－固定銷售費用－管理費用－財務費用＝利潤總額
　　利潤總額－所得稅＝凈利潤
　?。ǘ╊A計資產負債表的編制
　　預計資產負債表中除年初數是已知的以外，其余項目均應在前述各項日常業務預算和專門決策預算的基礎上分析填列。