1.4會計監(jiān)督
　　第四節(jié)　會計監(jiān)督
　　會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。
　　例如：1.會計監(jiān)督體系包括（　）。
　　A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督
　　B.會計工作的國家監(jiān)督
　　C.會計工作的社會監(jiān)督
　　D.新聞媒體監(jiān)督
　　答案：ABCD
　　2.目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督
　　答案：錯誤一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督
　　（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指一個單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。《中華人民共和國會計法》對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容和要求做出原則性規(guī)定，主要包括以下幾項：一是會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確；二是重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；三是進(jìn)行財產(chǎn)清查；四是對會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計。
　　（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。
　　根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。
　　（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
　　2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。
　　3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
　　4.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
　　（四）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權(quán)
　　1.對違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
　　2.發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。
　　例如：1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
　　答案：正確二、會計工作的政府監(jiān)督
　　（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。
　　（二）會計工作的政府監(jiān)督的主體《中華人民共和國會計法》規(guī)定：“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。
　　縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作“。財政部門是《中華人民共和國會計法》的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。
　　此外，《中華人民共和國會計法》規(guī)定，除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。例如，《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。
　　（三）財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍根據(jù)《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。
　　根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，財政部門可以依法對各單位的下列情況實施監(jiān)督：1.各單位是否依法設(shè)置會計賬簿。
　　2.各單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。
　　3.各單位的會計核算是否符合《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
　　4.各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。
　　此外，國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。
　　例如：1.國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。 　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　答案：正確2.根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（　）。
　　A.是否依法設(shè)置會計賬簿
　　B.是否按時進(jìn)行納稅申報
　　C.是否按時足額繳納稅款
　　D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算 　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　答案：AD
　　三、會計工作的社會監(jiān)督
　　（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度、此外，單位和個人檢舉違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督。
　　（二）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢，服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，注冊會計師執(zhí)法承辦的業(yè)務(wù)如下：1.審計業(yè)務(wù)，具體包括：（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。
　　2.承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。
　　為規(guī)范會計行為，保證會計資料的質(zhì)量，確實發(fā)揮注冊會計師審計業(yè)務(wù)的公平、公正，《中華人民共和國會計法》增加了對注冊會計師審計業(yè)務(wù)的規(guī)定，對委托人、注冊會計師和會計師事務(wù)所的行為進(jìn)行了規(guī)范。
　　1.委托單位應(yīng)當(dāng)如實地向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料。
　　2.任何人不得干擾注冊會計師獨(dú)立開展審計業(yè)務(wù)。注冊會計師的工作要客觀、公正，不能受任何其他外界的干擾，任何與委托單位有關(guān)的部門和個人，都不得示意、脅迫注冊會計師出具不實、不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?
　　3.財政部門對會計師事務(wù)所出具的審計報告有監(jiān)督的責(zé)任。《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定：“國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。”

考試大整理